试论强化企业财务内部控制和自我监督约束机制

冀中能源邯郸矿业集团有限公司 张 铭

试论强化企业财务内部控制和自我监督约束机制

冀中能源邯郸矿业集团有限公司 张 铭

企业财务内部控制和自我监督约束机制是保证企业健康发展的重要条件，是提高财务队伍素质的重要方法。企业要在科学发展观的指导下，积极构建财务内部控制和自我监督约束机制的策略，提高企业生存和发展的能力。

自我约束 自我监督 财务机制 财务资源 内部控制

胡锦涛同志在党的十七大政治报告中指出：“完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益。确保权力正确行使，必须让权力在阳光下运行。要坚持用制度管权、管事、管人，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。”强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，有利于企业实现科学发展。科学而有力的财务内部控制和监督约束可以使财务的管理更加理性，实现健康而高效率地运行。同时也是企业财务保持健康肌体的一个重要条件。

强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，有利于财务人员与时俱进，除旧布新，轻装上阵。毛泽东同志指出，房子不经常打扫会积满灰尘，人脸不经常清洗会灰尘满面。我们的思想、意识、观念也会不可避免地沾染灰尘。因此，应该经常打扫和洗涤。这打扫和洗涤，就是运用监督和自我监督约束这一有力武器，对出现的不良倾向和错误思想，进行马克思主义的批评和斗争，教育人们克己奉公、遵纪守法，立党为公。积极开展内部控制和自我监督约束，就能有效地克服软弱涣散的无政府状态和改变自由主义的态度，坚持真理、修正错误，进行自我教育和自我改造；就能够有效地控制腐败问题的发生，实质上是给腐败和经济犯罪设立了一道闸门，使不法分子想做而不敢做，想做而做不成。通过开展强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，能够使大家警钟常鸣，防微杜渐，抵制诱惑。

强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，是充分发挥人力资本价值的需要。保证企业财务队伍健康成长，极大地调动企业财务人员的积极性，需要强化企业财务内部控制和自我监督约束机制。相反，削弱企业财务内部控制和自我监督约束机制，就很难保证企业财务队伍的健康成长，也就很难发挥财务人力资本价值。有人形象地说：内部控制和监督是做好财务工作的“助力器”和“救身圈”，这是经验之谈。企业必须尽快健全和完善内部控制和监督约束机制，以充分发挥财务人员的主动性和创造精神，为科学发展提供强大、持久的动力。

强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，有利于提高财务人员的政治、思想和业务素质，有利于提升财务人员的良好形象，有利于在财务部门开展廉洁奉公的教育，减少贪污腐败现象的发生，为打造一支特别能战斗的财务队伍奠定良好的基础。那么，怎样强化企业财务内部控制和自我监督约束机制呢？

一、强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，就要建立健全制度，做到有章可循

俗话说：“没有规矩，不成方圆。”制度建设是财务管理的基础。如果没有制度就无法按章行事，管理就失去了标准，监督就没有准绳，就可能使内部控制和自我监督约束无法操作，流于形式。相反，建立健全财务管理制度，才能保证财务人员做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋。由此言之，建立健全内部财务管理制度是企业进行内部控制和监督的重要环节，所以，要更加注意制度建设。要从企业财务工作的实际出发，建立起可操作性强的管理制度，确保企业财务管理有章可循。制定出的制度要具体明确、要细、要实，反对空话、套话。对于制度要进行科学验证，逐步完善，保证制度的客观正确性。要结合企业实际，制定岗位责任制、内部牵制、会计回避、质询、问责、经济责任审计等制度，以便更好地能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

发挥制度在企业财务内部控制和自我监督约束中的作用，就要严格按照制度规定办事。作好内部控制和自我监督约束工作，既有制度创新问题，也有制度落实问题。就企业而言，有了制度，重在落实。现在制度不落实的问题依然比较突出，这个问题解决不好，再好的制度也是聋子耳朵——没用。企业财务内部控制、监督、约束，要有专人督察，以便促进法规制度的落实。企业财务人员要加强对制度落实情况的检查、总结，以便做到有所发现，有所发明，有所创造，有所前进。

二、强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，就要全面互动，齐抓共管、密切配合

俗话说：“单丝不成线，独木不成林。”做好任何事情必须依靠集体的力量，才能攻无不克，战无不胜。企业财务内部控制和监督以及自我监督约束，涉及面广，情况比较复杂，应该说是一个系统工程，所以要齐抓共管，不能孤军作战。要积极营造良好气氛，形成齐抓共管、全面协调的良好局面。要建立上下联动、横向协调、相互制约、相互补充的监督体系，实现事前、事中、事后监督检查不缺位。 要定期通报内部控制和监督情况，沟通信息，明确重点，制定措施，确保实效。要找出管理中存在的漏洞和薄弱环节，提高内部控制和监督的针对性。既要强调突出财务部门的内部控制和监督，又要发挥好相关部门监督的积极作用。财务部门要积极主动地与其他职能部门协调，密切关系，相互尊重，换位思考，增强监督合力和实效，实现有效的内部控制和监督约束。

三、强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，就要严格考核，奖勤罚懒，注重实效

强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，一定要抓好内部控制和监督的检查和考核。为了保证企业内部控制和监督能有效地发挥作用，必须经常不断地对控制和监督的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制和监督的制度是否得到有效遵循，还存在什么问题，如何加以纠正。对于内部控制制度和监督制度落实的好，做出贡献的，要给予必要的精神鼓励和物质奖励；对于消极对待内部控制和监督，出现过错而造成损失的，坚决给予应得的处罚。通过业绩考评，该表扬的表扬，该批评的批评，既给压力，又给动力，并把二者有机结合；只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制和监督的目的。通过绩效考评，激励企业财务内部控制和自我监督约束，促进财务管理协调发展，发挥更大的作用，不断提高管理能力，促进企业科学发展。要把企业财务内部控制和自我监督纳入廉政建设责任制和企业年度工作目标，认真加以落实。

强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，一定要在实打实上做文章。内部控制和监督要突出重点，做到有的放矢，增强实效性。要联系实际，明确内部控制和监督的内容、时间、对象和环节。特别是在企业财务监督和自我监督方面，要实打实的来，不能含糊，不能虚心假意。要进行政治纪律、工作纪律、廉洁纪律的监督，使财务人员能按照廉政准则严格要求自己，严格财经纪律。要重点加强对人财物管理使用、关键岗位的监督。在监督时间上，既要进行八小时之的内的监督，又要进行八小时之外的监督，把内部控制和监督始终贯穿于财务工作的全过程。在监督对象上，要重点加强对重要岗位的监督，确保财务内部控制和监督的效果。

四、强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，就要积极实施内部审计，规范内部控制手段

内部审计是强化企业财务内部控制和自我监督约束机制的有效方法。俗话说：“审计是个宝，管理不可少；问题能发现，失误能减少。”企业的健康生存和快速发展，离不开内部审计的监督。审计是一种对内进行检查和评价，并为企业领导提供意见的活动。内部审计的目的是控制风险、纠错防弊、防微杜渐。内部审计作为一种监督形式，是监督和评价单位预算执行、财务收支及其它经济活动真实性、合法性的行为，是为促进企业加强管理、增加经济效益服务的。企业财务内部审计，就是“照镜子”、“过筛子”，自我检查企业肌体，能够发现自己的问题，以便采取措施，加以纠正。由此言之，企业财务在抓好日常审批监督、账务核算监督的情况下，还要学会运用审计这个“听诊器”和“透视机”，定期进行切听透视，并形成制度。在内部审计中，对于查出和发现的问题，既看现象，又看本质，既要恰当的处理问题，又要深入分析问题产生的原因，做到顺藤摸瓜，追根求源，铲除发生问题的土壤。要把握内部会计控制的薄弱环节和失控点，制定措施，加强管理，使已经出现的问题不再重复出现，从而使内部会计控制和监督起到应有的作用。

五、强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，就要抓人头，提高财务人员素质

强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，关键是贵在得人，要抓人头，在提高财务人员素质上狠下功夫。毛泽东同志说过：“武器是战争的重要的因素，但不是决定的因素，决定的因素是人不是物。力量对比不但是军力和经济力的对比，而且是人力和人心的对比。”常言道：“唯政之要，唯在得人”，人是万物之灵，是各项管理工作的核心和关键，强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，关键也在人。因此，要管好用好人，提高人的主观能动性和工作积极性，加强财会队伍的优化组合，实现财务人力资源高效利用。

提高财务人员的素质对于抓好内部控制和监督十分重要。要加强财务人员的思想教育和业务学习，开展财务会计理论和实务的学习和研究，掌握内部控制和监督的艺术，遵循会计职业道德，增强会计法制观念，切实提高遵纪守法意识，更好地适应新形势对财务会计工作的要求。财务人员要始终加强自我修养和自我约束。马克思主义的辩证法认为，外因是变化的条件，内因是变化的根据，外因是通过内因起作用的。提高素质一靠环境影响，二靠自我修养。财务人员要不断加强自我修养和增强自我约束意识，要向古人说的那样：“吾日三审吾身，”在改造客观世界的同时努力改造自己的主观世界，既把自己当作监督的主体，又把自己当作监督的对象，做到经常自我反省、自我教育、自我提高。要清正廉洁，光明磊落，干干净净做人，干干净净做事。要培养高尚情操，自觉做到“常在河边站，就是不湿脚。”要一身正气、谦虚慎行；要练好内功、树好形象，成为企业财务内部控制和监督的勇士。

六、强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，就要加强领导，讲究方法

俗话说：“领导不领，水牛掉井。”做好任何工作，领导是关键。强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，离不开企业领导的重视和支持。实践证明，企业领导能够重视财务的内部控制和自我监督约束工作，这一工作就搞的好。相反，这一工作就松松垮垮，就很难打开工作的新局面。由此言之，企业领导一定要把强化企业财务内部控制和自我监督约束机制的工作列入议事日程，当作一件大事抓紧抓好。特别是企业的党政“一把手”，要着力提高企业财务内部控制和自我监督约束的意识，要深入实际，调查研究，认真地、细致地、全面地了解企业财务内部控制和监督约束的有关情况，发现新情况，研究新问题，制定新措施，使内部控制和监督约束工作朝着正确的方向健康发展。

强化企业财务内部控制和自我监督约束机制，还必须讲究方法。如果没有好的工作方法，盲目地进行内部控制和自我监督约束，不但不会取得好的效果，还会把事情弄遭，甚至会闹出乱子来。由此言之，我们在强化企业财务内部控制和自我监督约束机制时，一定要注意工作方法，把政治热情和科学方法有机地结合起来。要坚持民主决策，不搞少数人说了算，更不要个人专断；要实行请示报告制度，做到多请示、多汇报，特别是重大问题，不要自作主张，盲目行动；要实行谈话诫勉制，定期与财务人员进行谈话，对个别存在苗头性问题随时提醒；要乐于开门纳谏，采取“请进来、走出去”的形式，召开座谈会，广泛征求意见，以便把内部控制和监督约束工作有理、有利、有节地开展，做得恰倒好处，更上一层楼。

[1]徐联仓，《管理心理学》，人民日报出版社，1990

[2]胡文镐，《现代企业财务管理》，中国卓越出版公司，1989

[3]解培才，《工业企业经营决策与计划》，中国人民大学出版社，1990、12