中国建筑财务报告与合并业务的信息化实践

中国建筑工程总公司（简称中建总公司）是以建筑业和地产业为核心业务的国有大型建筑施工企业，连续多年进入世界五百强。中国建筑股份有限公司（简称“中国建筑”）由中建总公司、中石油、宝钢集团、中国中化共同发起，于2007年正式创立，承袭了中建总公司的优良资产并于2009年中国建筑在上海证券交易所挂牌上市。建筑施工企业作为国民经济的支持产业之一，对于拉动内需和消费起着重要的作用。伴随着大型建筑施工企业规模的不断扩大和多地区逐步上市，其合并财务报告越来越受到关注。由于报送对象多、披露信息繁复等，传统财务报告编制手段已不能满足及时性和质量方面的要求，迫切需要改变手段以解放生产力。而信息化发展的突飞猛进为大型建筑施工企业在财务报告编制方式进行革新提供了基础。

1 中国建筑财务报告现状剖析

中建总公司架构层级复杂，含工程项目的机构数量有上万余家。机构分布区域遍及全球，涉及房屋建筑工程、国际工程承包、房地产开发与投资、基础设施建设与投资、设计勘察等经营领域。随着中建股份上市及业务规模不断扩展，经济效率不断提高，企业精细管理的战略布局节奏逐渐加快。为使企业管理能力适应企业战略扩张，找到与集团企业的管理模式相匹配的控制方式，必须建立有效的支持系统和落实执行系统，重视信息技术所带来的管理技术及其作用，以全面提升企业的整体管理能力。

财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。合并财务报表是指由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。大型企业集团财务报告既有各法人独立单位的财务报告，也包括各级母公司编制的企业集团合并财务报告。从财务报告的业务类别分，可大致分解为财务快报、决算报表、上市公司披露的财务报告、内部管理报表等。任何业务类别的报表都会随着监管、准则、披露、管理的需要不断发生变化。而传统的办公软件难以承载集团财务报告需求变化、审核、汇总、合并等需求。

1.1 业务现状

总体而言，中国建筑组织机构层级复杂，需报送各类口径财务报表的单位（含项目部）超过一万家。传统的报送手段已不能保证数据报送的时效性和质量，亟待改善。

通过久其软件实施人员对现实业务的分析整理，发现现有数据较为分散、数据类型多样，例如快报、季报、年报数据均分散在各单位，数据以手工底稿、Excel、Word、Jio等各种类型存储，信息无法实现共享。不仅如此，数据报送对象众多，数据口径也不尽相同。财务报告相关使用对象包括上海证券交易所、投资者、国资委、财政部、集团总部、内部各级经营管理人员等。报送数据各有特点，角度多样，但又存在很多类似甚至相同的信息，各级财务工作人员面临重复报数问题。例如上市信息披露报表、国资委财政部报表、集团内部管理报表等。

正是由于中建总公司重组改制后中国建筑展开上市工作，导至报表处理量加大，上市公司对外披露要求同样严格。中建总公司机构之庞大，各级单位数据更新引起的版本不一致，引起单位之间核对沟通的效率低，造成合并难度大，对账成本高、耗时长等诸多不利因素的产生，导致不能及时、准确的提供合并财务信息。所以要在短时间内满足多种需求者高质量的要求，如果没有一个合理、优化的平台，一套完整的管理思想，财务人员最终只能疲于应付。加之各家单位采用的会计核算方法不完全一致，会计科目未完全统一，辅助核算项目混乱等问题，使得手工填报工作量大，且填报质量得不到有效保证。

1.2 信息化现状

企业信息化初期，中国建筑当时使用了多套处理报表的软件，包括Excel办公软件、国资委财政部决算报表软件、含有报表模块的财务核算软件。虽然这些报表处理工具或软件在企业发展中发挥了一定作用，但对无论从数量还是应用有较大的局限性，没有形成统一的集中报表管理平台。

由于中国建筑的组织机构级次多、数量多，各单位分布区域广，硬件网络环境各不相同，数据收集、汇总、合并周期长，且组织机构的快速扩张，现有单机类的报表软件难以支持复杂报表业务需求，导致系统维护、升级成本高等问题。而现有财务核算软件虽有报表模块，也只能勉强应对简单报表应用，汇总合并效率低，且对网络环境差的项目部填报没有完善的解决办法。

1.3 重难点分析

（1）报表质量控制

财务报告的主要内容是资产负责表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及大量的附表附注信息。久其软件对于财务报表数十年的研究和经验告诉我们，随着投资者对财务报告的关注度提高，附注信息的披露要求也越来越丰富和严格。因此，财务报告编制就需要更全面的采集重要项目的附表信息，这些信息要求与主表保持一致，否则数据难以被使用。通用的报表处理软件只能较好的处理数据间的运算关系，一些软件虽然可以进行审核，但数据接收方也无法获知数据审核是否已通过，再次复核所带来的工作量不亚于审核本身。

（2）报表汇总质量和效率

企业集团的财务报告是多级次的，各级母公司需要将其控制的子公司数据进行汇总。中国式的报表除了固定表格样式外，还有大量的浮动格式内容。比如统计应收账款外部单位的明细记录时，就需要采用浮动格式。这些报表数据往上进行逐级汇总时，有的需要罗列展示，有的需要按性质分类汇总，还有一些不需要汇总。久其财务信息化建设项目前，企业对此毫无办法，或者需要极复杂的设计和严格的填报格式，才能将其顺利的汇总上去。

（3）合并报表编制与追溯

合并报表的编制与单户报表在编制方法、编制主体、对象等方面均有很大差异。合并报表是在母公司和所有子公司的财务报告汇总的基础上，采集内部往来、交易、投资等事项资料，编制调整分录和抵销分录，过入工作底稿，从而得到合并报表。传统的合并报表编制，所有工作都集中在母公司，各子公司之间进行对账需要母公司通知确认。这种手段本身限制了子公司的主动参与，无法减轻母公司的对账工作量，需要运用先进的网络信息化手段加以改变。另外，企业集团复杂的股权结构和快速的并购，长期股权投资中的间接投资、交叉投资等，普通财务人员编制起来十分困难，效率也不高。传统合并报表编制方式追溯困难，每当进行一些抵销分录、调整分录的修改，就需要重新进行合并报表的编制。

（4）报送情况监控

对大型企业集团而言，如果不能及时监控下级单位财务报告的填报情况，就会陷于被动，数据报送的及时性将不能得以保证。在没有与久其软件共同建设企业财务信息化之前，各单位分散编制报告，以邮件等方式进行上下级传递的方式下，有效监控将会耗费大量的人力。目前我国的网络建设正高速发展，如果企业集团各级单位可以在集中的报表平台中进行财务报告编制和报送，集团总部就可能及时监控到各级单位的报送情况。数据集中以后，各级单位也将能够对数据进行更全面的构成情况分析，为管理决策层提供更为有效的信息。

（5）业务变化、披露要求变化、组织机构变化

近几年来，中国建筑不断拓展新业务领域，进行兼并收购。国内企业会计准则也发生了巨大的变化，在与国际准则接轨的同时，又保留着符合中国国情特点的会计处理方法。因此，不管是上级监管部门，还是公众披露信息，都在要求丰富披露信息。对此，各企业集团也根据这些变化调整集团会计制度，并调整财务报告格式。手工或离线模式下的报表格式在总部调整后，需要一级一级下发，一级一级填报后再收回，这其中的时间耗用和理解差异等，都会造成了数据的不及时和低质量。与此相随的，还有中国建筑不断扩大的组织机构规模和机构内部整合优化，机构纳入不完整或级次错误都会导致报表质量降低。

（6）外币报表折算

随着国际化进程的不断推进，中国建筑在海外开拓市场，设立了大量的海外子公司。这些境外企业不仅需要按照当地披露要求编制以外币作为本位币的财务报告，也同时需要编制以人民币作为本位币提供给母公司以编制合并报表。两套报表间按照《企业会计准则第19号——外币折算》所规定的方法进行转换，在未采用久其企业信息化项目前，出错率较高，或变成为编制两套报表造成工作的重复。

（7）网络欠佳单位如何填报

建筑施工企业的大量机构以项目部形式存在，项目部的网络状况通常较差。如何满足这样一个大的机构群体的数据填报，对数据报送的及时性有很大影响。在网络改善存在瓶颈时，就必须考虑分散填报且兼顾质量的问题，这是建筑施工企业财务报告信息化过程中必须突破的难点。

2 信息化变革成为迫切需要

中建总公司财务报告的高效高质完成，必须要解决上述的各项重点难点问题，这些问题的解决需要依赖先进的平台工具。

网络的应用使企业信息化得到了飞速的发展。通过互联网和集中数据管理，有可能解决报表采集、审核、汇总、监控、合并、准则变化、外币折算以及离线填报需求，满足上市信息披露、报送相关监管部门、内部管理分析等要求。

（1）财务报告数据应当进行集中的管理，分散的数据无法进行监控管理，只有将数据集中起来，才能够进行报送情况管理，进一步进行单位对标分析等。数据集中管理并不等同于所有企业数据会被所有人使用，平台应当提供针对单位、岗位级进行权限的划分和控制。网络条件的优化使集中数据管理成为可能，各企业编报审核人员可以通过浏览器或客户端等形式连接到服务器地址，通过身份认证的方式登录系统，进行财务报告的编制。财务报告应当建立一套完整的内部管理基础报告体系，不仅能满足A股、H股信息披露的需要，也应当可以自动生成国资委、财政部月度快报、年度决算报告等。如图1：

图1 企业集团统一财务报告体系模型

（2）财务报告工具平台应当能进行灵活快速的报表格式定义、钩稽关系定义、打印输出定义等。在会计准则、会计制度、信息披露要求等不断改革的环境下，如果上述定义本身不能进行迅速的调整而需要长时间的开发，那么势必会导致不能及时的要求下级企业填报。这是基本要求，不能够动摇，没有及时性保证，其他所有的集中管理优势都将不复存在。

（3）财务报告工具平台应当能进行快速的审核和汇总。从实践来看，Excel工具在处理表格数据的灵活性上十分强大，但审核处理和多文件复杂报表格式的汇总是极难处理的。中国式的报表格式正是非常复杂，如固定格式、浮动格式、固定浮动混合格式，数据内容汇总方式也各不相同，需要专业的汇总工具才可以将数据无误的进行向上传递。财务报告报表间的钩稽关系复杂，如运算关系、错误性审核、合理性审核等等，钩稽关系不正确的报表应当及时做出调整。

（4）财务报告工具平台应当能进行各级次母公司企业的报表合并，通过采集内部事项资料，自动形成抵销分录和工作底稿。并利用数据集中处理的特点，提供方便易用的对账功能，提高各子企业在合并报表编制过程中的主动性，减轻各级母公司的汇总和对账压力。虽然合并财务报表流程较之单户财务报告有很大不同，但其具有规律性的内容很多，可以通过软件的自动化处理。一些抵销分录不具有稳定的规律，或者需要主观判断编制，因此平台还需要提供直接输入调整分录的功能。在对账方面，两两公司间的内部数据填报情况可以利用数据集中的优势进行提取，使双方相互知晓，这样便可减少各方的对账的沟通过程，提高对账效率。如图2所示：

图2 合并报表方案模型

（5）财务报告工具平台应当能完成境外企业本位币报表后，自动转化为境内以人民币为货币计量的报表格式。外币折算需要根据折算指标的不同，分别使用期末汇率、期初汇率、平均汇率等。折算过程中还应当能同时处理外币报表折算差，以保证报表钩稽平衡。

（6）财务报告工具应当能进行离线填报并能与在线系统交互，既要沿用在线系统的格式、运算关系、审核、汇总等质量保证功能，又要能方便的进行数据的上传和下载。

3 探索企业信息化之路

2007年底，中国建筑便开始寻求软件厂商解决财务报告信息化需求，通过产品选型和参考考察，中国建筑选择了久其软件合作建设财务报表管理系统。

久其优势

1）久其软件致力于报表管理软件多年，为其核心业务之一。在中国市场报表管理系统领域占有率第一，为行业龙头。

2）久其软件集中财务报告与合并业务解决方案已在众多大型企业集团应用，包括中国铁建、中国交通等世界五百强建筑施工企业。通过走访考察，久其建设的系统应用效果良好，有效解决了数据资源集中、数据质量控制、数据高效汇总、合并报表编制、复杂机构管理等核心需求。

3）研发实力雄厚，久其软件产品均为自主研发。对于离线填报、核算软件接口等领域已有丰富的经验，能够满足中国建筑进一步实现扩展需求。

通过合作，中建总公司财务报表管理系统主要建设了以下内容：

图3 统一的财务报表管理平台模型

1）建立了统一的财务报表管理平台，实现了统一的管理模式

系统通过网络、硬件服务器、应用系统完成了系统的集中部署，形成了以在线数据录入、NC财务软件接口取数以及离线客户端填报相结合的多种方式进行数据采集，以审核汇总进行数据质量基本保证，以统一合并流程、合并规则规范合并报表编制，从而形成一个入口多个出口、查询分析、填报监控为一体的数据管理，最终为政府、内部管理、资本市场提供及时高质量的财务报告。

2）建立了统一应用模式

中建总公司各基层单位通过在线方式填报报表，个别网络较差或海外单位通过离线方式填报后将数据导出交由上级单位上传至在线系统，各级母公司通过合并、汇总、分析等功能进行数据处理，最后将数据报送给集团领导、公众披露以及上级监管部门。

3）建立了统一报表体系

为中建总公司及中国建筑建立了统一的内部基础报表体系，由基础报表体系延伸出财务快报、财务季报、财务中报、财务决算等多套报表任务，并实现财务决算数据自动过录到企业决算，实现了多任务跨时期共享，降低了数据重复填报工作量，有效提高了工作效率。

基础报表体系还充分考虑了合并财务报告编制的需求。报表体系将中建总公司内部数据和外部数据独立开，并将内部数据分解为总公司范围、股份公司范围以及局集团范围层面，清晰明了的将各级合并层面的抵销情况予以展示。

4）建立了统一合并报表编制流程

系统提供了合并报表统一编制流程，从总公司和股份公司层面统一了合并报表往来、交易、投资等业务抵销规则，使用自动抵销与手动抵销、输入调整相结合的分录调整方式，建立了多类型合并工作底稿并与抵销分录、基础数据相链接，大大提高了合并报表编制的规范性与可追溯性。通过在全集团应用统一合并报表流程，规范了集团的财务管理，并为审计提供平台和依据。

图4 应用系统前后报表数量与节约工作天数的对比

4 财务报告信息化的应用成果

中国建筑财务报表管理系统应用后，有效提高了报表填报的效率和数据的准确性，统一了合并报表编制流程，减少了内部往来交易核对的工作量，缩短了集团报表会审时间，节约了大量的人力、物力、财力。

久其软件对系统应用前和应用后的报表量及所用时间进行了对比。可以明显看出，随着中国建筑上市后，集团内部管理和外部披露要求都更加严格，各类报表处理量比原来增加了两倍以上。应用本系统后，还在原有时间基础上节约了14天，数据质量大大提高，人力耗用减少。

中国建筑与久其软件建设的财务报告与合并业务应用，充分利用现代化的网络技术，能满足财务信息数据准确、快捷的采集、传递、汇总、合并、审核、分析等要求。该系统完全符合中国建筑内部管理要求，实现了上级管理部门信息报送、国内外资本市场信息披露的要求，对提升企业管理水平和核心竞争力有重要意义。