公路建设项目跟踪审计实施措施探讨

河南 刘海燕

公路建设项目跟踪审计实施措施探讨

河南 刘海燕

本文通过对建设项目跟踪审计内容及其利弊的具体论述，阐明了现代公路建设中开展跟踪审计的重要性和必要性，提出了跟踪审计的实施措施。

公路建设；跟踪审计；实施措施

前言

以前，公路建设项目审计主要是开展交通建设项目竣工决算审计,在实际工作中这种审计方式具有很大的局限性,已远远不能满足现代交通建设项目审计的要求，因此开展具有先进的管理审计模式的交通建设项目跟踪审计是权衡利弊、应运而生的结果，是一项非常重要的事情。交通建设项目跟踪审计作为交通行业现代的、科学的建设项目管理方法，一般分为建设项目全过程跟踪审计和建设项目阶段跟踪审计。我们平时讲的跟踪审计主要指全过程跟踪审计，也就是审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，对建设项目实施建设前期、建设期间和竣工决算的全过程审计。

1 公路建设中开展跟踪审计的意义

公路建设项目在审计期间对有关工程状况和财务收支的真实性、合规性、合法性进行跟踪监督，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。同时还要促进建设单位完善内部控制制度，为交通建设创造良好的发展环境。跟踪审计改变了工程竣工决算审计的传统审计模式，实现了审计工作从静态向动态转化。全过程跟踪审计的提出对公路建设项目管理具有非常重要的现实意义。

2 公路建设项目跟踪审计的具体实施

公路建设项目跟踪审计的具体实施主要分为三个阶段：一是建设前期审计；二是建设期间审计；三是竣工决算审计。

2.1 建设前期审计

建设前期审计是依据国家及交通、建设等部门有关公路建设项目管理的法规，对建设项目开工前的基本建设审批程序、相关手续以及资金来源落实情况等开工前准备工作实施的审计监督。其审计的主要内容包括：（1）基本建设程序是否合规，项目建议书、可行性研究报告、概算批复等文件是否齐全，手续是否完善。（2）建设项目的招投标是否按照规定的程序进行，其结果是否合法、有效。（3）设计文件是否按照规定的基本建设程序和审批权限进行审批。（4）建设项目是否纳入国家下达的部门或地方基本建设计划。（5）建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理，能否满足项目建设的需要。（6）征地或拆迁补偿费是否符合国家有关规定。（7）建设单位是否按国家有关规定通过项目招投标选择具有相应资格的设计、施工和监理单位。（8）建设单位是否根据交通建设工程特点和技术要求，确定合理标段、合理工期、合理造价。（9）建设单位在选择承包单位时，是否避免同一合同段的施工和监理单位隶属同一管理单位。（10）施工图设计单位设计依据是否充分、可靠，设计文件质量是否符合要求。（11）审查设计文件内的工程项目有无漏项，有无将设计外的工程项目列入概算。（12）预算工程量计算是否正确，工程计价是否合法、准确，预算调整是否规范。（13）审查建设合同内容是否合理合法，是否明确双方的经济责任和义务，有无容易引起争议的内容。

2.2 建设期间审计

建设期间审计是指从项目开工建设至项目竣工决算编报之前，对建设项目有关的经济活动真实、合法性进行的审计。其审计的主要内容包括：（1）施工单位有无违规转包和分包行为。（2）建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金问题。（3）是否存在多计虚列、少计瞒报工程成本等会计核算不实问题。（4）是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题。（5）是否存在待摊投资费用超支问题。（6）建安投资、设备投资及其他基本建设投资是否真实、合法。（7）工程变更和索赔是否合理，变更、索赔审批权限的执行是否规范。（8）是否存在违规借款问题，是否存在拖欠工程款和民工工资问题。（9）内部控制制度是否建立健全，是否得以严格执行，确保内部控制制度在执行中有效实施。

2.3 竣工决算审计

竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，对竣工决算的真实性、合规性、效益性进行的审计。其审计的主要内容包括：(1)竣工决算编制是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备。(2)各项清理工作是否全面、彻底，对遗留问题的处理是否合规。(3)项目建设是否按照批准的初步设计进行，是否符合投资计划的要求。(4)各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行。(5)由于对概算中存在不符合项目建设实际需要的部分进行修改、补充而编制的调整概算是否合理、合法、准确。（6）项目建设超概算问题，应从勘察设计、建设管理、施工组织、外部条件等方面进行分析，对合规部分加强控制，对不合规的依法查处，以加强对投资规模的控制。（7）交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件。(8)成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。(9)根据批复的概算和工程形象进度，检查尾工工程的真实性，防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。（10）核实尾工工程的未完工程量，留足投资。(11)核实尾工工程投资完成额，查明未能全部建成及交付使用的原因。(12)对尾工审计要严格按预算控制，对尾工节余资金要督促其严格按国家规定使用。

2.4 公路建设项目跟踪审计的优点

现代公路建设项目审计中实施公路建设项目全过程跟踪审计，有以下优点：一是能够及时控制建设成本、保证资金的合理、合法使用，提高资金使用的透明度，有效预防腐败的发生。二是在全过程跟踪中设计阶段能及时审查设计是否达到限额设计要求，是否控制在工程项目计划投资额内，避免因设计偏差对工程造价造成影响，是控制项目投资的关键。三是在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计，对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节，这不仅对节约投资和廉政建设工作大有益处，而且也抑制了低价抢标的现象，有利于维护竞争有序的交通建设市场。四是在全过程跟踪审计中审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。五是变更工程根据现场审计的实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价。六是在工程监理现场实行跟踪审计，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心，工程完工审计结束，有利于监理人员及时投入新的工作。综上所述，全过程跟踪审计有其无可比拟的优越性，是一种改革，更是一种创新。它使交通建设审计工作更具有主动性、参与性、及时性、超前性、服务性，长此下去，必将为交通公路建设审计工作迎来明媚春天，开创新的局面，推动交通公路建设事业的大发展。

3 结束语

现代审计管理模式已经在一些建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接的经济成果。虽然目前仍存在一些问题，但是只要在审计工作中做到从思想上与党的路线保持一致，坚持改革开放、坚持与时俱进，作风上实事求是、廉洁自律，工作中保持与施工、监理、建设管理等单位密切结合，把握好审计的相对独立性原则，积极建立健全科学合理的审计程序和审计质量保证体系，相信交通建设项目跟踪审计会逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道，必将为现代公路建设的顺利发展发挥巨大的推动作用。

［1］王和平，赵丙芬.工程造价管理中几个概念的界定问题.工程造价管理，2003.

（作者单位：驻马店市农村公路管理处）

（编辑 李艳华）