高校内部货币资金控制重点内容设计

富巍

1 货币资金

高等学校货币资金是指高校所拥有的处于货币形态的资金，包括库存现金、有价证券、学校存放在金融机构的其他货币资金(包括人民币存款和各类外币存款)等，为确保高等学校货币资金的安全完整，学校必须从内部控制制度和人员安排等方面把好关，防止违规操作造成资金损失以及挪用学校资金的现象发生。高等学校在货币资金内部控制方面的重点内容，应包括下列几个方面：

配备具有良好职业道德、忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法的人员从事货币资金业务；建立货币资金业务的岗位责任制；加强对学校银行账户的管理，定期检查、清理银行账户的使用情况；定期核对银行存款；建立严格的资金业务审批制度；加强对银行预留印鉴的管理。

2 高校筹资

高等学校现阶段存在的风险主要是财务风险，又称筹资风险，是由于举债带来的。在招生规模扩大而国家教育拨款投入不足的情况下，高等学校向银行等金融机构借入资金用于教学科研基础设施建设或日常流动资金周转，一旦无力偿还，就会陷入财务困境。据不完全统计，我国目前高校贷款总额超过2000亿元，几乎所有的高校都有贷款。有关人士指出，沉重的贷款压力，已使中国高校举步维艰，部分高校将因为贷款问题而破产。

对筹资控制的关键是要保证有一个合理的负债规模，维持适当的负债水平，既要充分利用外部资源来获得经费的投入，又要防止过度举债而引起财务风险的增大。将通过对高校内外债的研究，对高校的筹资方式进行分析。

3 对外投资

根据高等学校会计制度的规定，高等学校的对外投资是指学校利用无形资产、固定资产、材料和货币资金等向校办产业和其他单位的投资，投资的目的一方面是为了促进学校的科研成果转化为生产力，另一方面是为了获取投资收益，以补充学校教育发展经费的不足。近年来由于投资失误为国家和学校造成重大经济损失和形成潜在投资风险的事件时有发生，因此建立科学的投资决策机制和程序至关重要。财政部《内部会计控制规范-基本规则(试行)》规定：单位应当建立规范的对外投资机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。因此，高等学校在对外投资方面，应强化和改进的内部控制主要措施包括：对外投资项目的申请立项、可行性论；对外投资的立项审批；对外投资的管理；对外投资的清理处置。

4 预算管理

高等学校预算是反映高校在未来一定时期内事业收支活动的财务计划，它以实现学校发展目标和战略计划为起点和目的，明确为达到上述目标，学校需要哪方面的资源以及需要多少资源。根据高等学校发展目标的远近，进一步可分为年度预算、中期预算和长期预算。

按照目前我国高等学校预算管理的内容和编报要求，高校的预算管理体系包括部门预算、专项经费预算和学校总预算。

预算管理应本着：应建立全面得预算管理体系；以全面预算管理为主要思想；具备实施预算管理模式的条件；构建全面预算管理系统。

5 科研管理

高校是我国开展科学研究的一支重要力量。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋教育部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》及科技部相关文件精神，高校必须高度重视科研经费管理，将科研经费纳入学校财务部门统一管理。要进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。特别是对科研管理的关键环节分别实施控制：科研合同订立的控制；科研经费到款的控制；科研经费执行情况的控制；科研结题结账的控制。

6 高校内部控制系统设计

鉴于我国高校内部控制尚未形成完整的有机系统，本文将结合内部控制框架及风险管理框架理论，国外高校内部控制的经验，以及企业内部控制的经验，并结合高校经营的特点设计适合我国高校的内部控制系统。该系统将体现高校经营的目标，为实现高校经营的目的提供保障。

高校内部控制系统如图所示：

7 高校内部控制系统实施中应注意以下问题

高校内部控制系统图

内部控制是一个过程，是达到目的的一种手段，而不是一种目的。所以，内部控制只是帮助我们实现高校目标，而不是保证成功；内部控制受人们的影响，它不仅仅是制度、手册及表格，而是高校各层次人们的活动；内部控制必须在各个部门及整个学校范围内都建立；内部控制的本质是通过设计过程来实现和评价业务活动的质量。因此对依据内部控制理论设计合理合法的过程非常关键；要改变高校关于内部控制的错误观点：内部控制是财务领导、内部审计和行政管理人员的责任。实际上，内部控制的建立和维护是大学管理的重要责任。所有人都对内部控制有作用，或者提供内控需要的信息，或者内控需要的行动；内部控制实施的成本不能大于其收益，不能为了完善内部控制所花的费用大于内部控制可能带来的收益；要充分估计内部控制的局限。因为内部控制有其固有的局限，即管理人员在制定其制度时许多无法预料的因素及许多对于内部控制本身的理解的偏差就无法控制。

[1]陈雨露，王芳.经济体制改革与中国金融安全——问题、逻辑和对策(英文).Frontiers of Economics in China 2007.04.15.高教社期刊库