关于我国当前财政收入规模水平若干问题探讨

○郭松涛

（新密市财政局 河南 郑州 450000）

一、当前我国财政收入情况

近年来，全国财政收入保持了强劲增势：从2005年财政收入超过3万亿元，2008年跃上6万亿元，再到2010年突破8万亿元，年均增长达20%。我国当前的财政规模水平已达8万亿元，仅次于美国，位列全球第二。不断增加的财政收入，为保障和改善民生提供了坚实的财力支撑。财政部公布的最新数据显示：2010年全国财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长21.3%。其中，12月份单月，全国财政收入6340亿元，比上年同月增加1215亿元，增长23.7%。2010年，全国财政支出89575亿元，比上年增加13275亿元，增长17.4%。其中，教育支出12450亿元，比上年增长19.3%；医疗卫生支出4745亿元，增长18.8%；社会保障和就业支出9081亿元，增长19.4%；住房保障支出2358亿元，增长30.7%；农林水事务支出8052亿元，增长19.8%。环境保护支出2426亿元，增长25.4%。

二、评价一个国家财政收入规模水平高低的标准

如何评估一个国家的财政收入规模水平的高低？如同评估财政支持规模一样，一个国家的财政收入取决于政治、经济、社会以及各国的历史文化传统和特殊国情等多种因素，但最根本的是取决于经济发展水平和政府职能范围的大小。一般经济发展水平越高，社会创造的剩余产品越多，可供政府运用的社会资源也就越多；政府职能越大，政府承担的社会事务越多，社会要求政府提供的公共产品和服务也就越多。这样，经济发展水平越高、政府职能越大的国家，财政收入占GDP比重相应要高一些。这就算为什么各国的财政收入规模水平各异，而且差距很大的原因所在。所以，没有一种统一的和绝对的标准，也不可能有一种精确的模型来测量每个国家的财政收入规模的合理水平。一般也只是采用同本国自身的纵向比较和同国际的横向比较的方法，分析财政收入规模的发展趋势，作为合理确定财政收入规模的参考值，最终仍然需要根据各国的国情通过政治程序来确定。

三、我国财政收入规模的变化

从可统筹安排财力角度看，通常讲的财政收入占GDP比重是指一般预算收入（包括税收收入和纳入一般预算管理的非税收入）占GDP的比重。改革开放后，预算内财政收入规模的变化经历了一个逐年下降而后又逐年回升的历程。财政收入占GDP的比重，从1978年的31.1%下降到1995年的10.3%，而后回升到 2000年的 13.5%、2005年的 17.3%直至 2010年的32.2%。2003—2007年，我国政府一般预算收入从21715亿元增长到51322亿元，占GDP比重从16%上升到20%。其中，税收收入从20017亿元增长到45622亿元，占GDP比重从14.7%上升到17.7%。除了一般预算收入以外，我国政府以行政权力和国有资产所有者身份集中的社会资源还包括政府性基金收入、财政专户管理资金收入、社会保险基金收入和土地出让收入等四个部分。按照包括上述五个部分收入的大口径计算，2003—2007年，我国政府财政收入从32605亿元增长到77608亿元，占GDP比重从24%上升到约30%。

四、我国财政收入规模的国际比较

从国际横向比较来看，根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。部分国家政府财政收入占GDP比重见表1、表2。

表1 2000—2008年OECD国家政府税收和非税收入占GDP比重（%）

表2 部分发展中国家政府财政收入占GDP比重（%）

通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。但是国际比较必须考虑目前统计口径的差异，主要是发达国家财政收入中社会保障类收入所占的比重较大，而我国的社会保障收入仍未全部纳入预算内财政收入内统计。实际上，如果按我国当前全部的财政收入占GDP的比重来估算，实际上已经接近发达国家的水平，高出发展中国家的平均水平。面对当前我国如此庞大的财政规模收入水平，思考和研究符合我国实际的合理的财政收入以及全部政府收入规模水平，已经提高到战略性安排的议事日程。

五、合理调节财政收入规模的基本政策思路

20世纪90年代分税制改革后，财政收入占GDP的比重从1994年的10.8%提高到2009年的20.4%，几乎翻了一倍；中央财政占财政收入比重从1993年22%上升到2009年的52.4%，翻了一倍有余。此外，财政收入的增速已持续十余年超过居民收入增长速度。相当多的学者已经开始担心两个比重过高的问题。可以预期的是，未来10年左右，财政收入的持续增长是一个基本趋势。但是，需要深入思考的是，增收之后怎么办？应该如何合理调节我国财政收入规模？本文从以下几个方面提出了建议。

1、将财政收入规模控制在适当的水平上。根据中国十七届三中全会作出的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制的若干问题的决定》，要求更大程度地发挥市场在资源配置中的基础性作用，而正确处理政府与市场在资源配置中的关系又是关键，为此必须继续完善国家宏观调控体系，加快政府职能的转变，切实把财政经济管理职能转到为市场主体服务和创造良好发展环境上来。因此，从完善市场经济体制的角度考虑，我国财政收入规模又不宜过大，应对目前过快的财政收入增长速度应适当加以调节，使财政收入规模控制在适当的区间。

2、降低企业的税负，提高居民的福利。当前我国企业的总体税负重，在财政增收后，需要加大对企业的减税力度。尤其是对民营中小企业。这些企业直接关系到就业问题，不要寄希望于民营企业在税收、GDP上发挥太大的作用。加大对民营中小企业的税负返还，既在财政承受的范围内，又有利于解决就业问题。近几年我国社会政策有明显调整，但社会福利体系还有很大缺口。例如养老金的缺口，在东北一些地区，甚至传统大集体企业的工人社会保障还没有得到彻底解决。而教育资金和公共卫生投入的欠账同样庞大，既然国家有足够财力作为底子，这些国民基本福利的保障当尽快全面解决。

3、坚决取缔乱收费，降低政府行政成本。继续进行税费改革，控制预算外收入增长。对预算外资金，一是要加强“收支两条线”管理，切实纳入预算控制之内；二是继续进行税费改革，将可以规范为税收的收费纳入预算内。还要继续理清和整顿没有确实统计数字的制度外收入，增加税基，保证税收的合理增长。对于政府行政成本，需要根据总量制定年均下降计划，力争在“十二五”末期总量降低20%左右。

4、加强财政的透明度。随着财政盘子的扩大，与全社会的利益直接挂在一起。为此，需要尽快推进财政透明化进程，使财政收支能够置于阳光下。目前已有个别地方推进这项进程，但还没形成规模。从发展趋势看，如果在财政规模增长的趋势下不主动推进这项改革，在财政减收时被迫推进这项改革，将会带来相当大的负面影响。

5、兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府和市场的关系，确定财政收入规模的合理区间。目前我国处于全面建设小康社会的快速发展时期，因而我国财政收入规模适当高于发展中国家的平均水平是必要和可能的，但为了充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，财政收入占GDP比重又不宜过高。

总之，我国现在仍处于社会主义初级阶段，应该从我国国情出发，制定出适合我国社会经济长远发展的合理财政收入规模，才有利于我国和谐社会的建立和经济社会的长足发展。

[1]田霞梅：我国宏观税负合理水平探讨[J].现代商贸工业，2010（8）.

[2]黄宇光、阎彬：当前我国财政收入比重若干问题的再思考[J].改革，2006（3）.

[3]赵晓：如何认识中国财政收入规模[J].中国改革，2009（5）.

[4]白景明：对我国当前财政收入高增长的理论解析[J].财政与发展，2008（3）.

[5]钟伟：财政收入规模和结构的国际比较[J].经济体制改革，1997（1）.