加强内部审计监督完善国土资源财政资金管理

■李金中

（国土资源部财务服务中心，北京 100035）

通过揭露财政资金管理、项目资金管理中存在的问题，分析产生问题的原因，制定完善内部控制制度，是加强国土资源系统财政资金管理的主要措施之一。要继续加强对部直属事业单位的内部审计，积极推行财务管理信息系统的运行，加强预算管理，实时对大额资金使用进行监管，是摆在我们面前的一项重要课题。本文根据国土资源部财务服务中心在内部审计、专项项目审计、经济责任审计、绩效考评等日常工作过程中的实际情况，对工作现状、存在的问题及产生的原因进行了梳理分析，并对今后如何通过加强和改进内部审计工作，推进国土资源系统财政资金管理，进行了思考。

1 国土资源财政资金管理中存在的问题及分析

在近期的内部审计、专项项目审计、经济责任审计、绩效考评等日常工作过程中，我们发现国土资源部直属事业单位，部分项目承担单位，在对国土资源财政资金管理过程中，还存在着一些问题。主要表现在：

(1)在内部控制制度建设方面：一是部分单位内部控制制度不健全，二是内部控制制度执行不到位。部分单位对所属经济实体缺少必要的监督制度，造成对外投资监管不力，被投资企业运作不规范；个别单位合同管理、项目管理职责不明确，造成有关职能部门之间工作不衔接，信息混乱；部分单位没有固定资产等实物资产管理实施细则，实物资产管理存在隐患；个别单位外协经费的管理没有明确规定，外协经费的使用与管理不严。

(2)在预算编制与执行方面：项目经费支出预算的执行情况欠佳，一是结构不合理，在项目实施过程中，年度专项结余比例偏高；二是项目外协经费的支付没有严格执行预算，不同程度地存在着无预算或超预算支出的问题，外协经费支出存在一定的随意性；三是项目实际支出中，人员经费挤占项目经费、设备购置费和招待费等超支的问题比较普遍；四是存在票据不合法、不合规现象。

(3)在资产管理方面：一是固定资产的内部控制制度不够严密，登记、领用手续不健全，造成部分固定资产没有或未能及时登记入账，形成账外资产；二是没有严格实行固定资产定期盘点制度，造成账实不符、账账不符；三是少数生产经营单位的专用材料、专用物资管理不到位，没有验收入库和出库手续，对存货的入库、出库及计价管理脱离财务监督，造成存货账面价值及成本结转的不实，无法真实反映生产成本和利润。

(4)在对外资产管理方面：一是对外投资的法律关系不清楚，投资金额与被投资单位实收资本不符；二是个别单位存在对外投资管理不规范，经营性资产运行效率不高，企业亏损严重；三是个别单位对历史遗留的对外投资的清理不够及时。

经梳理分析，笔者认为产生上述问题的原因是多方面的，有的是体制和制度方面的原因，但更主要的是自身管理方面的原因。如部分单位领导的财经法律法规意识淡薄，无视国家的有关规定，经费使用自行其是；有的单位领导没有预算约束的观念，项目立项不充分，预算编制不细致，预算执行不严肃；如部分单位的职能部门相互协调机制不健全，各个管理关口前移不够，没有建立预算、财务、项目、资产等各环节的协调机制，不能实现共同参与管理；再如大部分单位缺少责任追究制度，单位的内部控制和监督薄弱，违规违纪现象很难在单位内部制度上被制止等。

这些问题的存在，直接影响了国土资源财政资金的管理与使用，而且极可能造成国有资产的流失，必须下大力气予以克服。而要克服管理中存在的问题，必须能随时发现问题，揭露问题，分析产生的原因，并不断完善制度，提高管理水平，打造一支高素质的内部审计队伍，不断提高内部审计工作水平，是必备条件之一。

2 提高和改进内部审计工作的思考

目前国土资源系统的内部审计工作，在保证各预算单位财政资金的安全使用、督促加强财务管理、建立健全制度、完善内部控制、提高依法理财的意识上，发挥了较好的督促、监管作用，但作为国土资源部内部审计机构，业务支撑作用发挥得不够充分，内部审计工作距离部党组要加强内部审计工作的要求还有一定差距，需要进一步改进和加强。同时还存在着诸如审计工作理念不新，没有摆脱一个审计事务所的工作模式，不能站在部管理内部审计工作的高度统筹规划各项内部审计工作；审计工作的力度不够，工作手段缺乏创新，审计效率不高等问题，亟待进一步解决。

针对内部审计工作发现的问题、国土资源系统财政资金管理的需要以及内审工作本身的不足，笔者提出了以下工作思路：

2.1 创新内部审计工作理念，建立国土资源事业财政资金管理与使用的“免疫系统”

紧紧围绕国土资源系统财政资金管理这一大局，采取科学的组织方式和统筹方法，用科学发展观指导内部审计工作实践，建立围绕中心理念、效益理念、统筹理念，指导内部审计工作，真正站在国土资源事业的高度，建立起国土资源事业各项财政资金管理与使用的“免疫系统”。在内部审计工作过程中做好四个方面的工作：

(1)打造交流平台。整合内部审计力量，在事业单位建立“内审专家库”，通过组织内部审计工作，组织业务培训，建立内部审计交流平台，互通信息，交流经验，总结教训，充分发挥内部审计作用。

(2)建立沟通渠道。畅通与国家审计署、监察局的联系，及时了解国家审计动向和国土资源系统财政资金管理情况，确定审计工作重点，制定审计工作方案，有目的地组织内部审计工作。

(3)用好财务管理信息系统。在现有财务管理信息系统上，开通内部审计人员端口，对各单位项目、财务、资金运行状况即时进行监控，实行网上审计与现场审计相结合，提高内部审计工作效率。

(4)统筹审计信息。充分利用审计信息化手段，完善OA审计信息系统。通过审计管理系统平台、查询系统平台，统筹管理综合信息，提高内部审计电子化管理水平。

2.2 加大内部审计工作力度，充分发挥推进财政资金管理的业务支撑作用

通过创新内部审计工作方法，加大内审工作力度，提升内部审计层次和质量。通过对国土资源各项财政资金的管理与使用的监督，达到维护安全，防范风险，促进改革，揭露问题，提出建议。切实实现以差错防弊为主的真实性合法性审计，向促进制度建设、机制建设、提高管理水平转变，从单一的就项目审项目，向审整个单位预算执行情况及项目整体效益情况转变。

在预算管理审计上，通过对项目的立项、实施方案的落实、项目的组织实施到预算的编报、各类费用的执行进行全面审计，促使各单位，在细化预算编制、硬化预算约束、强化预算执行、加强资金监管上建立有效的管理机制。

在费用支出审计上，通过对“三项经费”费用支出、大额资金变动、敏感费用支出、外协经费支出的重点控制，了解支出趋势，掌握开支动向，发现问题，堵塞漏洞，为加强制度建设，为推进财政资金管理奠定基础。

在绩效评价审计上，通过对项目确定、事前自评、事后自评、考核评价、成果运用等全方位审计，强化各单位预算绩效观念，切实实现绩效评价结果与项目支出预算管理的有机结合。

2.3 提高内部审计报告质量，强化审计成果的转化利用

通过追踪落实内部审计结果，大力推进整改落实，提升内部审计成果功效。一是注重综合分析，以查深查透审计事项、信息资料全面翔实为基础，做好内部审计内容的总结归纳和分析提炼。二是紧紧围绕中心，密切关注工作重点、社会热点及制度不完善的问题，提升内部审计报告质量，为主管部门提供决策依据。三是积极参与审计整改，通过专项检查督促落实，召开内部审计问题整改座谈会，内部审计结果通报等形式，充分发挥内部审计工作的作用。

2.4 加强队伍建设，提高内部审计人员素质

内部审计工作的作用与效果取决于审计质量，而审计质量的好坏则取决于内部审计队伍的政策水平、业务技能等综合素质的高低。因此，今后一段时间，我们要努力锻造一支政治过硬、业务精湛、清正廉洁的内部审计队伍。学习法律法规，学习业务知识，学习国土资源管理知识，不断更新知识，提高内部审计人员发现问题、分析问题、提出解决问题建议的能力。

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