积极推行公务卡制度 努力提高预算执行效果

李玉芝

(中国地质调查局发展研究中心,北京 100037)

公务卡制度是我国公共财政体系改革的一项重要举措，对深化国库集中支付改革，加强财政支出监管，提高财政支出的透明度，进行反腐倡廉等具有实际的现实意义和深远的历史意义。中国地质调查局发展研究中心实行公务卡改革以来，在强化财政预算管理、提高财务管理水平、规范公务活动等方面进行了重要的探索和实践，初步显现了公务卡在预算执行上的良好效果。

1 公务卡是一种新型的公务结算方式

公务卡是一种信用卡。公务卡具备普通信用卡所具有的授信消费等共同属性，即公务卡能够像其他信用卡一样，由持卡人方便快捷地办理支付结算并形成相关消费信息，从这个意义上讲，公务卡属于银行卡范畴，是一种现代支付结算工具。

公务卡是一种特殊的信用卡。公务卡同时又具备财政财务管理属性，即公务卡并非一般意义上的银行卡，而是将财政财务管理的有关规范与银行卡的结算方式相结合，形成的一种新型财政财务管理工具和手段。公务卡在卡种选择、额度设定、组织申办、结算报销和支付结算的信息管理等方面，都有不同于普通银行卡的专门管理制度规定。因此，公务卡又属于财政财务管理范畴。公务卡这两个属性不可分割，不能简单地将公务卡作为一种替代现金支付的结算工具来理解。

作为公务业务的一种新型结算方式，公务卡操作可以概况为“银行授信额度，个人持卡支付，单位报销还款，财政实施监控”。例如，单位工作人员外出公务消费时，可以不再预借现金，而是持公务卡先行刷卡支付，取得发票及刷卡凭证，出差回来后向单位财务申请报销，单位财务审核无误后将报销款项通过银行网银系统等操作，划入该工作人员公务卡账户中。

2 公务卡是强化预算资金管理、提高财务管理水平、促进反腐倡廉的有效工具

推行公务卡有利于规范财政预算资金管理。公务卡制度是财政部门继部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线、政府收支分类等一系列重要举措之后推出的又一项制度创新，是对国库集中收付改革的进一步深化和完善。在预算单位公务支出领域引入银行卡管理，实现支付信息的电子化，使财政部门能够将公务支出信息统一纳入财政动态监控的范围，每一笔支付都能实现“有据可查、有迹可循”，支付信息和还款信息实时反馈到国库集中支付系统，使资金的运行轨迹一清二楚，完全置于财政、财务监督之下，最大限度地堵塞了管理漏洞，进而扩大国库集中支付信息系统的信息范围，实现对财政资金的动态监控，加强对公务消费行为合规性、真实性的监督管理，促进公务消费的透明化。对于保证预算资金安全、提高预算执行效果具有重要的意义。

公务卡结算在一定程度上抑制腐败行为的发生。由于现金交易不具特殊标记，很难追溯交易历史，在实现财富占有的同时能掩盖交易痕迹，容易产生违法动机，不利于规范经济金融秩序，易发生腐败。作为一种电子化的支付结算手段，公务卡刷卡消费的所有信息，包括消费商品名称、日期、金额、消费地点均会被真实、全面地记录下来，单位财务部门在报销时通过公务卡支持系统的公务卡报销流程，自动提取上述信息，对个人报销的公务消费事项除审核原有的发票、入库单等会计凭证外，增加了持卡人签名的消费交易等。这样可以全面地对定点消费等公务活动进行有效控制，提高公务支出的透明度，抑制了虚构经济业务和虚开发票，在一定程度上防止了腐败行为的发生。

使用公务卡消费，可以有效控制预算单位现金管理风险。 当前，我国的支付手段和支付工具发展水平相当先进，非现金支付工具的使用越来越广泛。通过公务卡对预算单位的小额零星开支进行结算，可以减少预算单位现金的使用量，从而减少财务人员存取现金、核对现金和保管现金的工作量，控制单位现金管理风险，避免支付差错以及收取假钞，减轻财务人员的工作压力。同时，使用公务卡结算可以减少财务人员对现金的直接接触，能有效地防范财务人员利用现金进行违法犯罪。另外，单位工作人员持卡进行公务消费，不用携带大量现金，避免失窃等不安全现象发生。

公务卡结算简化了预算单位财务部门的业务流程。公务卡结算的一个特点是，不用事先存入现金，而是利用其授信额度进行刷卡消费，然后，在其免息期内，报账人持有关票据到财务部门报账，财务部门再将资金转入报账人的公务卡中。这样，单位工作人员进行公务活动时，就不用事先到财务部门预借资金，而是先采用授信额度刷卡消费，然后通过报账，再由财务部门将消费资金划到其公务卡上。通过公务卡结算方式，可以取消单位的预借现金制度，减少借款环节，解决了少数人员长期占用单位资金的问题，从而简化了财务部门的业务流程。同时，一些小额支票改用公务卡结算，也减少了因支票书写错误、印章不清等银行拒收而产生的各种麻烦，提高了支付速度和工作效率。

推行应用公务卡，促使了工作人员及时报账。公务卡虽然有免息期，但超过免息后，由于工作人员自身原因不及时报账还款，而会导致循环利息、滞纳金等，这些资金的还款责任是公务卡持卡人。为此，公务人员会及时到财务报账，从而减少了工作人员不及时报账的现象。

公务卡制度丰富了预算单位的结算手段。传统的结算方式仅局限于支票和现金，支票存在着资金消费和到账的相对延后性，对于无法确认支票是否可信时，消费往往要等到资金转账完成时才能够执行，增加了时间资本的投入，给实时消费带来极大不便。现金是流通领域中的直接消费媒介，与消费项目可以实现即时对等互换，但是由于其数量的累计性，从而在数额较大时，将增加记数、鉴真等环节的难度，尤其是现金的无特征属性，会给其保存、运输带来安全隐患，也将直接影响到消费。公务卡弥补了支票、现金的不足，使消费更加顺畅。

3 正确认识公务卡，用好公务卡

公务卡持卡人应注意维护个人金融信誉。公务卡主要用于公务消费，也可以用于个人消费。当持卡人用于公务消费时只要及时报销，一般会及时偿还透支款项。但当持卡人用于个人消费时，如果不能及时偿还，特别是持卡人退出单位时，还有未偿还款项，会给单位带来一定的麻烦。虽然此卡属于个人行为，但在办理时单位也承担了一部分连代责任，当透支额度较大，又得不到偿还时，银行会在一定程度上对持卡人原单位进行追偿，进而影响单位在银行方面的声誉。因此，公务卡持卡人要注意对私人消费进行及时还款；同时，预算单位要及时掌握本单位人员变动情况，对有变动的人员及时与发卡行联系，确认此公务卡与发卡行确无债权债务关系，并办理停卡业务后，方予办理变动手续。

注意不同类款项消费支付。公务卡单笔支付要求是同一类款项的经济活动，对于不同类款项暂不能用作同一笔支付。例如：单位管理人员王某和业务人员李某一起出差外地，住同一宾馆同一房间，用王某公务卡结算了两人发生的住宿费300元。但王某和李某的差费支出分属不同类款项，其中王某的住宿费150元应从事业运行支出(即1220015030241额度进行还款)，李某的住宿费150元应从矿产资源补偿费支出(即2220011730241额度进行还款)。但网上银行对于上述300元支出，无法实现两个不同类款项同时还款，建议使用公务卡支付时，要注意不同类款项消费分别支付。

注意不能超标准支付。公务卡消费和财务制度密切相关，对超报销标准部分的款项，不能用公务卡支付。如赵某到某地出差，按规定只能乘坐经济舱，票价800元。出差时赵某乘坐了头等舱，用公务卡支付了机票款1000元。报销时只能报销800元，但网上银行系统只能按照单笔消费款1000元还款，而不能做到800元还款。这样就给财务工作造成一定困难，因此，提醒公务人员要按规定合理使用公务卡。

非财政资金是否使用公务卡结算，预算单位应向持卡人予以明确。公务卡制度是国库资金制度改革的产物，一系列资金使用还款等系统都是建立在财政资金的基础上的。对于应当由非财政资金报销的公务消费支出，预算单位设立双向转账财务POS的，采用双向财务转账POS完成还款，没有设立双向转账财务POS的，暂时无法实现公务卡还款。特别是预算单位的实有资金账户(基本户)与零余额账户不在一个银行的情况更是如此。这就需要预算单位在公务卡使用前限定公务卡的使用范围，对于非资金暂不使用公务卡消费。

目前我国金融业发达程度不够，各地区发展不平衡，在许多地方从事公务活动时还不能刷卡，只能支付现金。但随着我国金融业的快速发展，公务卡作为最为安全、便捷的金融活动方式，必将越来越完善。

4 积极探索，完善公务卡制度

我单位公务卡结算运行几个月来，其优势已经初步显现，现金和支票的使用已有所降低，结算速度加快，公务卡费用报销操作流程简便易行，还款方便快捷，不但给财务人员减轻了工作量，持卡人也因方便好用而乐于使用，推行公务卡前景光明。

推行公务卡制度需进一步加大宣传力度，提高对公务卡制度的认识。由于各种原因有些职工刚开始不太愿意使用公务卡，有些职工不够了解公务卡的使用范围和注意事项，出现有些消费应使用而未使用公务卡结算，有些消费公务卡使用不当，或不保留刷卡记录单等等。因此各单位要加大对公务人员公务卡基本知识的宣传力度，讲清公务卡管理的各种要求，让公务人员熟悉公务卡的使用功能和方法，减少用卡和报销过程中不必要的麻烦。特别是财务人员要对本单位职工做好公务卡制度的宣传和解释工作。要让职工清楚以下注意事项：①公务卡不仅仅是差旅时使用，日常使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元以下的零星购买支出都可使用；②随时掌握预算执行程度，避免超预算支出；③与商家结算时注意支出项目的类别，不同类款项的支出要分别刷卡，特别是结算机票款、差旅住宿费等时不能将不同类款项的支出汇总一次刷卡。④保留好刷卡记录单。

推行公务卡制度要进一步提高服务质量，提升公务卡使用功能。预算单位应采取切实措施，调动公务人员用卡积极性。财务人员在这一方面要特别注意，要对已报账的公务卡消费信息及时录入网银系统，及时还款，以保证持卡人的公务卡内随时都有足够资金可使用；同时，要有高度的责任心，在还款时一定要进行还款汇总单与单位财务账的核对工作，核对二者金额是否一致，避免发生已报账漏还款，因财务人员失误致使个人信用受损的现象。

推行公务卡制度还要进一步完善内部财务管理制度。应结合本单位实际和业务特点，健全公务卡财务管理制度，明确操作程序，修改完善公务卡结算后现金使用规定等管理办法，严格限定单位现金支取范围及额度。强化公务卡使用，以确保公务卡结算内容的统一规范。合理配备财务人员和设置财务岗位，增设公务卡结算信息维护专门岗位。

推行公务卡制度是一项系统工程。我们相信，通过科学规划、统筹安排、精心组织、加强管理，加快推进公务卡制度，定能让每一笔公务消费都花在“阳光下”，定能使财政预算资金执行效率更高、质量更好。

[1] 财政部，中国人民银行.中央预算单位公务卡管理暂行办法.财库〔2007〕63号.

[2] 陈卫.预算单位公务卡结算中存在的问题和建议[J].西部财会，2010(2).

[3] 任献伟.推行公务卡的实践与思考[J].财会研究，2009(21).