完善国库集中支付方式的探讨

河南省郑州市中牟县财政局 张宪玲

我国自2001年开始在中央的几个部门进行国库集中支付的试点工作。经过两年的试点工作在2003年进行全面的推广。经历了7年的推广，国库集中支付方式已经实行全面推广，但是现阶段国库集中支付仍然存在不少的问题。随着我国经济的不断深入发展，对于经济改革的呼声也越来越高，其中真正意义上建立一套单一账户体系的现代国库集中支付制，是我国国家财政的一项重大工程，虽然到目前为止并没有达到理想的效果但是作为今后我国财政支出的一项核心内容，它的意义也是深远的。就现阶段我国国库集中支付的问题，本文提出一些完善国库支付的建议，希望起到一个抛砖引玉的作用，让更多的人重视国库集中支付的重要性，投身到完善国库集中支付的改革中去。

一、我国财政集中支付方式的问题

（1）财务管理人员素质需要进一步提高

我国的单位财务人员对国库的集中支付政策理解不到位，在执行过程中难免会出现偏差。这就使得我国国库集中支付工作的推进受到了阻力。并且由于我国一些单位财务管理人员知识老化跟不上财务变革的步伐，只习惯于传统的核算模式，从情绪上抵制国库集中收付的实行。

（2）集中支付的效率不高

目前我国国库集中支付还刚刚起步，进行资金预付核算的单位还不多，而且由于财政支付的资金量很大，还没有建立起一套自上而下的协调体系，没有进行系统的管理。财政请拨手续繁琐，没有建立相关财政单位与银行的自动对接系统，使得单位申请拨付的资金不能及时到账。种种不利因素影响了财政集中支付方式的推广。另一方面，对于单位的留余账户还不能及时进行清零设置。另外一个就是人为的因素，由于国库集中支付影响了单位的利益使得国库集中支付方式在推广过程中受到排挤。一些单位通过虚列支出转出预算外资金专户来管理往来资金代管，这不利于财政资金的节约使用和合理预算开支。

（3）国库集中支付中心结算方式不规范且支付手续繁琐

现行的国库集中支付方式，在审计中发现，预算单位大部分以财政直接支付和授权支付请拨单为支出依据，上级拨人、单位之间往来和财政直接支付等相关依据不齐全或未及时转给单位做账，如财政直接支付行政事业人员工资时代扣的公积金等款项，仅以业务股室出具的扣款通知给单位人账，而无支付中心付出款项的正式依据。预算单位按季度编制用款计划报财政业务股室审核后，由国库股根据资金情况提出支付意见经局领导审核后于每月10日前批复到预算单位，单位根据实际情况在批准的用款额度内提出直接支付和授权支付申请书，经业务股室审核后由支付中心支付，整个过程程序复’杂，手续繁琐。如果单位业务多，资金量大，必须有专人负责此项工作。但仍然存在工作进度与资金供应之间的矛盾，因此单位往往一次性地提取大额现金备用，容易导致公款私存的现象。这部分私存的公款往往是导致贪污的源头。

二、我国国库集中支付的意义

（1）国库集中支付提高了财政资金的利用率和运行效率，加快资金的融通

现行的财政资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位重复和分散设账户进行的,资金层层拔付,环节多,滞留严重,效率低下。这样的财政政策很难适应我国经济的快速发展。实行国库集中收付的体系后，财政资金全部统一在一个账户里，通过预算资金的集中拨付来管理国家财政资金。预算单位按规定使用资金，支出是由国库的单一账户直接支付给要支付的企业或者个人。由于是由国库直接支付的，少了从上而下的多级拨付管理，效率明显提高，大大提高了资金的使用效率。加速了资金的循环使用，这样的集中拨付为国家经济的发展提供了多的流通量，从资金层面上活跃了经济的发展。

（2）国库集中支付方式在规范收费行为，对财政资金进行全面的监督管理上意义重大

由于我国现行的财政收付制度存在滥收费、乱收费的现象。一些地方部门为了小集团的利益，争抢着收费、罚款，像前段事件上海出的“钓鱼门”事件，就是为谋私利二进行的罚款。现在的我国的行政管理思想存在很大误区，认为“管理就是收费，监管就是罚款”，甚至有些单位还出现了罚款任务的事件。这样极大地损坏了我国行政事业单位的形象，更加影响了我国政府的形象。实行国库集中收付后，所有单位资金一致纳入国库集中管理，由国库来统一管理，单位账户实现零留存。由政府对每一笔资金的收付统一监督管理，包括资金的支付对象、资金的用途、付款人、付款时间、收款人等等信息。政府应该转变现在的查账手段变为监督，实现政府资金的透明管理，实现资金的阳光拨付，不但保证了资金场面上的高效率，更加是在防止腐败滋生上起到了很重要的作用。

（3）国库集中支付方式提高了单位资金的预算水平

由于现行的资金管理方式下，资金的自用率很高一般的单位都有资金的小金库，单位对预算的重视程度不够。并且预算资料不准确。有的项目经费被人为地挤占，没有达到国家拨付款项的使用目的。实行国库集中收付后，单位的收入统一入库，从源头上杜绝了小金库现象。单位的支出由国库统一直接支付，这样一些不合理的支出和随意的支出现象受到了制约。这就使得各单位必须高度重视年度预,根据单位事业发展的需要,实事求是地编制好单位的年度正常经费和项目经费预算,并严格执行经批准的预算,从而有利于单位提高财务管理和预算编制水平。

（4）国库集中支付，有利于国家对经济的宏观调控，合理对资源的配置

实行国库集中支付后，国家对于财政资金的使用情况一目了然。信息能够及时准确地传达。有利于国家做出正确的宏观调控政策。可以对国库资金进行合理配置，另外由于国库的集中度，使得国家可以随时调用更多的资源，增强了国家对于风险的控制，为建立社会公共服务的公共财政体系打下了基础。国库的集中支付相当于国家掌握了经济的脉搏，一旦我国经济出现危机，国家可以随时发现，并且通过信息集成分析知道出错的原因所在，随时做出调整，做到对症下药，可以降低我国经济运行的风险，保证我国经济快速稳定地发展。

三、完善我国国库集中支付方式的对策

（1）做好宣传普及工作，加大对国家《预算法》的宣传力度和执行力度

从意识层面上加强核算意识。在单位内部进一步加强内部控制制度，规范单位内部的财务支出，支持财政改革，创造国库集中支付的改革的良好氛围。同时国家针对财务支付的审计部门应该加大对单位小金库等违法乱纪行为的稽查力度，一旦发现有违法行为坚决查处。

（2）科学编制预算，让单位主动提高单位增收节支

财政集中支付的最终目标是提高资金的使用效益，充分发挥财政在宏观调控中的调控作用。通过编制财政预算，加强单位的财政管理制度。对于单位增收的财政资金统一由国库收讫，对于超额完成部分进行一定程度的返还，这样就可以充分调动单位对增收的主动性。加强对预算外资金的核算。

（3）加强对财政资金的监管力度，提高其使用效益

对于单位资金的拨付应该由预算和额外申请组成。对于单位日常的资金使用，由国家授权的支付中心统一拨付。年度开始时，针对单位全年的预算指标，单位财政相关部门核定用款限定额后授权支付中心按月支付。另一部分额外追加的专项费用应该在做好专项资金审核的情况下，进行重点监督管理。财政专户应该严格按照资金的性质分别设置账户，做到资金的专项专用。同时加强与银行的合作，及时对单位账户进行审查对账，防止收入串户。

（4）加强服务，提高监管力度

对于统一的支付中心，应该重视服务质量，加强服务意识。要提高支付中心的服务质量，应该从以下几方面入手:按规定应该支付的财政资金应该及时进行处理，减少资金的在途时间，提高支付单位的服务质量。对于每月常规的经费由支付中心直接按预算进行核拨，不再要上报有关部门核准，这样简化了手续，方便了单位资金的及时到账。与企业股室、代理银行以及单位及时进行对账，做出支出细账的严格分类审核，及时提供准确的资金支付、清算信息。

（5）完善支付后续监督管理机制，预防潜在的资金风险

作为国家集中支付方式的三个主要方：财政部门、代理银行、预算单位，三者应该严格建立内部监管制度来完善国库集中支付的操作程序，保护资金的安全运行。财政各业务部门和支付中心要认真履行管理职责，对预算单位的审核做到真实、合理、合法。特别是对重点项目，在资金拨付后还要进行定期的检查，以保证财政资金使用的合理性。

四、结语：

国库集中支付的核心是财政预算分配和预算执行的分开。国库集中支付方式有利于对财政的资金流向、流量进行全面的控制。是一种主动的监控制度，能够切实提高我国财政的宏观调控能力。

[1]李力.进一步完善财政国库集中支付方式的思考.现代审计，2008；2

[2]李莉.对加快国库集中支付制度改革的再认识.商业会计，2006；13

[3]季恺.关于完善国库集中制度的思考.公共管理