浅谈加强施工企业财务管理的相关策略

山东水利工程总公司 赵建勇

浅谈加强施工企业财务管理的相关策略

山东水利工程总公司 赵建勇

本文从实际出发，对施工企业加强财务管理的必要性以及财务管理的相关改进策略进行了深入的探讨，以期可供借鉴或参考。

施工企业 财务管理 必要性 策略

一、施工企业加强财务管理的必要性

1、建立现代企业制度的需要

当前，施工企业若想在竞争激烈的建筑市场中获得生存和发展空间，其首先必须改革现行体制，建立起现代企业制度，并按新制度体制的要求规范运作。在现代企业制度下，施工企业的所有权、经营权是相分离的，企业的所有者通过选聘、竞聘来确立公司的治理机制，同时所有者还要对该治理机制下经理层的经营业绩进行考核，而考核的主要依据便是企业的财务报告，通过对财务报告所提供信息的鉴别和分析，从而形成对经营者业绩的合理评估。

2、解决会计信息失真的需要

在当前形势下，施工企业出于其自身利益的需要或受诸多额外因素的影响，常常出现会计信息失真的现象。近年来，会计信息失真问题在国内各行业中都普遍存在，严重影响了会计信息使用者如政府、债权人、股东等对其真实财务状况的判断，该问题的泛滥在很大程度上都是由于决策层管理意识淡薄、财务基础工作薄弱、内部控制机制缺位、财务监督体系弱化等原因造成的，因此只有加强企业财务管理，夯实财务工作基础，才能初步解决该项问题。

3、实现企业价值最大化的需要

长期以来，企业一直以利润最大化作为财务管理的主要目标。在该目标下，企业所进行的所有经营管理活动，都是以不断增加企业利润，使利润达到最大化为目的的。但是，该目标的过于趋利性以及短视性会导致企业理性经营模式的偏离，从而给企业的长期利益带来极大的损害，为此企业必须构建新的财务管理目标——企业价值最大化。在该目标下，施工企业所有的财务管理活动都需围绕着此目标进行，都需以此目标为最终目的以及具体实施准则。

4、抵御财务经营风险的需要

众所周知，工程建筑行业具有较高的财务经营风险，其一旦出现资金链断裂的情况，企业或许立即会陷入经营危机。再者，该行业的资产质量普遍也并不高，其主要原因在于应收款项额度较大，在其总资产中所占的比例较高，招标人或业主拖欠工程款的现象在业内屡见不鲜，而且已招致了一定的社会问题。基于此，施工企业加强财务管理，通过相关措施减少应收款项总额，提高资产质量和资金流动速度也就成为了重中之重，为此施工企业任重道远。

二、施工企业加强财务管理的具体策略

1、规范项目资金运作程序

从严格意义上说，施工企业的项目资金应由企业统一调度，不得出现资金账外循环的情况，招标方或业主所支付的所有工程款项，如工程预付款、进度款、材料设备款等一律汇入企业的基本账户后，企业所属财务部门再根据施工进度向项目部门拨付所需资金。就拨付方式而言，一般可分为转账汇款方式与直接现金支付方式；前者是指企业财务部门根据项目部门所提供的供货合同，直接向供应商支付材料款或设备款，但不得向无资质或没有工商营业执照的个人转账或汇款结算任何工程款项；后者则是指在相同情况下向项目部门支付一定限额的现金，这种方式虽节约财务费用但不太安全，也极易滋生财务舞弊现象，因此施工企业除发放人员工资、缴纳间接费用外，一般都应采用转账或汇款方式。

2、协调统一账务处理程序

在资金账务管理上，施工企业每个项目的资金都需由财务部进行统一调度，此时企业需在总账中设置“内部往来”科目用以核算项目资金的流向及结存，该科目的借方反映施工企业拨付给项目部门的施工费用和垫付费用，贷方则反映项目招标方或业主为该项目所支付的工程预付款和进度款。在该核算方式下，“内部往来”科目的贷方余额反映的是施工企业每个项目部门的资金结余，对于属于业主已决算项目应及时作为“工程结算利润”处理，并及时予以结转。在工程完工后，财务部门要及时会同工程部门与企业办理财务决算，这样既能单独考核该项目的最终成本与效益，又可避免不同部门、不同时间的审计稽查给企业带来的诸多不便，从而起到最大限度的节约执行成本以及其他费用的目的。

3、完善各种资产管理制度

对于施工企业所拥有的各种资产，如固定资产、材料、低值易耗品以及相关债权等，要设置具有针对性的管理制度，以防止资产的不良流失、损耗或贬值。首先，通过完善施工企业固定资产管理制度，如固定资产卡片或折旧管理办法等，明确资本性支出和收益性支出的界限，从而保证企业当期损益的真实性、稳定性。其次，加强材料采购环节的管理，对于常用的大额材料物资采购需由独立部门来完成，而通过招投标的方式可有效的节约资金。再次，完善对低值易耗品的管理；相对于其他行业企业，建筑施工企业低值易耗品的数量、种类较多，因此要坚持统一摊销制，严格执行报损理赔制度，确保低值易耗品核算的准确性。最后，加强对债权关系的管理；企业应建立债权备查簿，及时清理债权。

4、维护成本资料的真实性

以施工企业经常进行的土石方施工为例，由于该工序较为简单，成本费用构成要素并不复杂，因此其直接成本可大致分为人工费、机械使用费和其他直接费三类；在这三类费用中，人工费可占至总成本的10%—15%，机械使用费可占至大约70%，剩余的则为其他直接费，但这仅指一般情况，不能一概而论（例如在拆建类混凝土施工时，人工费占至总成本的比例可高达30%—35%）。在工程完工后，财务人员进行完工决算时，需根据监理核实的工程量和工程员计算出的材料耗量，对项目经理所提供的报销单据进行审核，若发现超出部分需加以质询，若发现错漏项目需加以补充，从而可使项目财务资料能够真实反映项目成本的合理构成，确保合同变更或资金运作的合法性、合规性，增加其可核实性。

5、强化对应收款项的管理

长期以来，工程建筑业的三角债问题是国内各行业中最为严重的，造成这种情形的既有主观因素，也有客观因素，其包括工程资金的不到位、施工方垫支资金、市场信用不完善、合同管理水平低等。为了解决这一长期遗留问题，施工企业首先应按不同比例为其应收款项计提坏账，通过高估费用减少损失，这是对谨慎性原则的遵从，而其计提比例的相关确定方法有账龄分析法、信用等级分析法等。其次，利用金额市场出售债权，降低资金压力，形成对应收款项风险的转移。再次，采用债转股形式，将债权转化为股权，这不但可增加对原债务人的控制力，还可提高其自身资产的质量。最后，尝试采用应收款项保理方式，将未到期应收款项在满足一定条件下转让至银行，以取得其流动资金支持。

6、构建财务风险预警体系

施工企业为扩大生存空间，在投标过程中通常是以降低标价、提高标准、缩短工期、减少费用甚至垫付资金等为代价来承揽工程，这些措施在投标谈判中无疑会提高施工企业自身中标的可能性，但也增加了施工企业中标后的营运压力，招致了一定的经营风险或财务风险。另外，许多招标人在招标过程中增加了风险抵押金或履约保证金的比例及数量，并要求其以货币资金形式支付，这样会大大增加施工企业货币资金的沉淀量，降低其偿债能力。为此，施工企业必须从自身实际出发，构建一套新型的财务风险预警系统，这种风险诊断工具可通过一系列财务预警指标进行数据监测，并根据不同程度的警示采取相应的控制和防范措施，从而可将经营风险或财务风险对施工企业的损害降到最低限度。

三、总结

综上所述，从宏观环境看国内工程建筑业的前景还是比较乐观的，但由于企业经营的成败主要取决于自身而非市场因素，因此加强其自身的财务管理也是尤为重要的。目前，金融危机过后随着国家经济刺激政策的相继出台，建筑领域尤其是基础设施建设领域又面临着一个较好的发展机遇，因此各施工企业应从自身实际出发，采取多种策略努力改进其财务管理成效，尽力为企业营造一个优良的内部理财环境，以实现其自身更好、更快的发展。

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[2]谢兰姣.水利施工企业项目财务管理初探[J].硅谷,2010;4

[3]李建湖.论施工企业应收账款的风险管理[J].交通财会,2009;8

[4]胡伟.加强水利施工企业财务管理之我见[J].企业导报,2004;Z1

（责任编辑：何秀秀）