加强企业单位资金预算管理探析

葛智辉

一、资金预算管理

资金预算管理是在企业的整个生产经营活动中，对管理的各个层面、环节及总体目标进行系列、统一的规划和控制的一种管理活动，是现代企业管理的重要组成部分，是企业实现短期经营目标、实施战略目标管理的重要手段。资金是企业运营过程的血液，是启动、周转、盈利的必需。如何有效地控制资金的使用，加速资金周转，使有限的资金得以充分利用，减少资金占用，活化并加速资金周转速度，资金运用符合资金预算，资金使用效率和效益得到提高，已成为企业需要解决的问题之一，也是财务管理的一个核心问题。目前，许多企业都在推行资金预算管理，这是一种非常有用的控制方法，为了达到控制的目标就需要将实际结果与预算结果相比较。对差异特别是显著差异应该及时的调查，采取必要的改进措施以提高经营能力和利润水平，从而达到全面提升企业水平的目的。

资金预算管理是防范经营风险的有力措施。内部资金管理是企业经营风险的一个主要因素，形成内部经营风险的主要原因突出表现在对资金投向控制、资金筹措管理、资金灵活调度和资金内部控制制度上，对资金实施集中管理是实现上述四个方面资金控制的有力措施，能够有效避免或减少内部经营风险。资金预算管理也是提高经济效益的保障，资金是企业赖以生存的“血液”，没有集中控制，资金循环就难以正常运转。资金管理与生产经营有着相辅相成的关系，没有资金，生产经营就无法正常进行，生产经营的好坏又直接影响资金运动的速度和效益；资金运动的快慢和效益反过来又影响生产经营的顺利进行，从而影响企业的经济效益。因此，企业资金与生产经营之间的良性循环，是企业健康发展的根本保证。

二、现阶段企业单位资金预算管理存在的问题

1.对资金预算管理的重要性和必要性认识不够

由于预算管理本身是一种比较先进的管理方法，对管理者和企业的素质等有较高的要求，特别是与一般的计划管理有较大的区别，对预算管理要有一个认识过程。一些企业很容易把预算管理工作认为只是单纯的财务工作，没有认识到资金预算管理的重要性和必要性，导致企业的员工和各个部门对制定和执行资金预算的积极性不充分，阻碍了资金预算管理与财务管理的协调发展，不利于充分发挥资金预算管理的作用。

2.企业的组织结构设置及职责划分不利于预算管理作用的发挥

资金预算管理要求企业的组织机构纵向一体化，紧密相连，横向管理网络化、同步进行、相互衔接，各个部门之间密切配合，预算的编制、审核、检查等机构的设置应适应管理的内在需求；以企业整体利益为中心，相关领导要大力支持预算管理的工作。目前，部分企业虽有预算管理部门，但组织结构基本仍然是原来的模式。在资金预算管理过程中，难免存在协调性和统一性不够、现行组织结构下的资金预算管理委员会的责任和权限不对称等问题。这就势必影响到预算编审的科学性、可行性和预算执行情况检查、评价的严肃性。

3.资金预算管理制度不健全、管理过程不规范

在进行预算管理过程中，尤其是在初期阶段，由于预算管理的科学性、严肃性等，使其在预算编制、执行、考核方面都与计划管理有较大区别，往往由于相应的管理制度不健全而使预算管理流于形式。资金预算调整制度更是容易被忽视，缺乏规范的调整程序约束，加上以前计划管理随意性较大等原因，容易使预算调整缺乏严肃性。资金预算管理在企业管理中的核心地位不突出。在市场经济环境中，资金已成为一个企业最为重要的资源。作为一个企业，不能仅仅以利润来衡量企业的经营实力，只有建立在现金流量和偿付能力基础上来衡量经营实力，才具有实际意义，也更加科学合理。如果仅控制费用，由于过于抽象，不利于业务人员自觉控制，采用控制现金流量的方法，有利于促进和强化费用控制，同时重视企业的资金回收。

三、加强企业单位资金预算管理的相关对策

1.科学编制资金预算

企业资金管理涵盖了资金预算的功能，兼容多个资金预算周期，包含年度预算，月平均需求计划安排，日资金使用情况等，有效的把垂直形成的资金预算数据结合到扁平化的资金结算平台中来。资金预算本身不应当作为一种目的，而应当是一种控制手段，预算的真正目的是为了控制。编制预算实际上就是控制过程的第一步。由于预算是以数字金额的形式来表明了资金管理工作的标准，从而本身就具有可考核性，因而有利于根据标准来评定工作成效，找出偏差，这是控制过程的第二步。如果找到偏差，即采取纠正措施，消除偏差，亦即控制过程的第三步。编制资金预算使目标确定，拟定标准的计划工作得到改进，且为协调部门间活动提供了基础。同时，由于对预期结果的偏离将更容易被查明和评定，预算也为工作中的纠正措施奠定了基础。所以，预算有利于更好地计划和协调，并为控制提供基础，从而达到编制预算的基本目的。结算审批可以参照预算项目的属性进行多种不同的控制，也可以根据预算的要求进行资金的调拨，加强企业资金预算管理。

2.加强资金预算的考评和激励工作

资金预算的考评对资金预算管理尤为重要，没有资金预算的考评，企业的资金预算可能会流于形式，资金的预算管理将成为空谈。对于资金的预算，企业应对其进行考核和监督。资金的预算考评是对企业各个部门、每个员工执行预算情况的评价和考核。通过对资金的预算考核和评价，可以监督资金预算的执行情况、加强企业的内部控制水平。企业各个部门、各个员工应积极的落实资金预算计划，将资金预算计划的实施情况及时的向企业汇报，有利于企业了解其资金运行状况、生产经营情况。资金预算的考核和评价是企业下一次的资金预算的基础，它为企业下一次资金预算的编制提供了丰富的资料和实际经验。

3.提高企业财务人员的素质

企业的财务人员应严格执行企业相关预算编制制度的规定，根据企业的实际情况，做好资金预算编制的各项基础性工作，为企业的资金预算管理打下基础。财务人员还应在平时注重收集、整理、分析企业的相关基础数据，这样可以提高资金预算编制的准确性，有利于加强资金预算管理，提高资金使用效率。企业的财务人员应具备良好的素质和较高的思想觉悟，应掌握资金筹集、资金运用的相关知识，为资金的预算管理作贡献。

综上所述，文章首先探讨了企业的资金预算管理的概念以及资金预算管理对企业的发展所起到的作用，接着分析现阶段企业资金预算管理中存在的问题，最后针对加强企业单位资金预算管理提出了相关对策。在现实生活中，部分企业在资金预算管理作的不够完善，相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全，以及企业人员素质不断提高，随着法律监督能力和审计能力不断增强，企业单位的资金预算管理将会越来越完善。