水电站建设中加强财务监督职能的探讨

叶加若

作为财务部门的一项重要工作目标与任务，水电站建设中财务部门的监督在内部控制中扮演着重要角色，它是财务部门的一项重要职能。

一、建立健全、严格的制度

（一）在内部建立财务控制制度

在水电站建设过程中，需要对资金进行有效控制，明确财务的内部管理权限，建立财务开支审批、合同立项审批、预算控制以及合同采购等控制制度。财务控制制度必须严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。通过制定、执行《财务管理制度》、《财务收支审批制度》、《差旅费实施细则》、《合同管理办法》、《物资采购及管理办法》等一系列制度，使水电站财务管理有条不紊，在规范的经济行为中实现工程建设又快又好。

（二）健全资金管理制度

现代企业资金管理首先要以企业的全局为对象，根据企业总体情况制定发展战略，然后将资金管理向前延伸到采购、研究、开发、设计与服务等环节。在对水电站建设的运营进行管理时，要根据项目的发展需要及业务要求进行合理投资，以确保资金的合理利用。在合同价款的结算时必须按公司规定程序执行，动用资金必须得到相关批示。

二、建立严谨的财务监督体系

（一）资金管理

马克思主义哲学认为事物是普遍联系的，建立一个完整的财务监督体系需要多方面的共同努力才能实现。公司的资金管理需要借助于两个单位（设计单位、监理单位）以及三大部门（工程部、计划部、财务部）的协助来共同完成。

（二）签订合同

合同在企业的经济活动中有着重大的作用，合同不仅仅是企业合作交易的凭据，也是企业进行经济活动的行为准则。企业领导在签订合同之前需要对合同内容仔细审核，财务人员需关注合同中有关价格、交货条件保证、支付条件、索赔罚款和税收等条款的合理性、可行性及公平性，将公司的经营风险降至最低。

（三）定期对账

银行是资金的管家婆，水电站建设需要大量资金支持，这就要求对银行账户资金定期检查对账，以保证资金的安全与合理利用，确保资金用于水电站建设。定期对账的最大意义在于了解资金的支付情况，做好预算工作，降低风险。

需要强调的是，在合同管理方面，任何部门或个人不得越权签订合同，各种合同的签订必须严格执行《合同管理办法》或授权代理制度。一般合同在正式签定之前应送财务部门对有关条款进行审核，从合同谈判到条款的拟定全过程必须有财务部门参加，涉及重大经济合同，要召开管理层会议进行决议。

三、投资计划实施中的财务监督

财务监督投资计划时必须做到科学、严肃。因为投资计划是成本核算、控制的依据，也是安排项目建设与施工的基础，它制定的目标是经过努力能够达到甚至可以超过的。在建设过程中，因为资金、施工进度等的影响，监督好并及时进行投资计划的调整，才能更好地安排此后的投资。财务管理根据投资计划及财务预算，落实投资用款计划，编制季度、月度用款计划。根据国家有关财经政策、经公司批复的投资计划，编制好财务预算，做好工程预算及建设费用预算的编制。

四、加强资本金与银行贷款的监督

（一）加强资本金的管理监督

资本金是构成水电工程建设资金的主要来源之一，因此，为促使股东资本金按时足额到位，应采取一定的措施将建设资本金筹措到位，如果资本金不能按时到位，则按银行同期贷款利率计算收取资金占用费，或相应减少其投资份额，由此来保证投资各方的共同利益。

（二）加强银行贷款的管理监督

水电工程需要大量的资金投入，这就需要借助银行的力量，做好贷款工作很有必要的，具体措施如下：

一是做好建设期资金年度计划。应根据工程概算计划安排和公司的决定，合理安排贷款种类、金额及期限。比如：安排大量的长期贷款，可以降低银行贷款利率，减少建设期利息支出。

二是进行资金的优化配置。在对工程施工情况进行实地考察后，依照施工进度制定出一个确切的资金计划，这样就达到了资金优化配置，既合理分配了资金，又不耽误工程计划的进行。

三是正确使用各种贷款。与银行签订周转信贷协定，减少资金沉淀，降低融资成本。根据实际的工程需要，合理选择长期贷款和短期贷款，缓解资金紧张状况，降低利息、提高效率。

五、做好财务管理监督的基础工作

建立健全原始记录档案，原始记录是按照一定的要求和形式，记载建设活动各环节真实情况的第一手资料，是企业进行经济核算的依据，也是财务管理的基础。建立原始纪录要注意准确及时，简便易行，讲求实效，符合企业管理的需要。财务管理监督就是通过检查、核算、分析判断原始记录档案，形成财务检查报告、财务分析报告等直观数据语言，来体现资金使用是否高效、合理。

六、关心工程进度及工程动态

在水电站建设中为了更好的加强财务监督职能，财务人员应定期到工地了解施工情况，关心工程的进度与工程动态，资金支出是否与工程进度相一致。参加水电站建设工程每月例会，听取工程建设中存在的问题和解决问题的方案。熟知一下阶段工程进度以及相应配套资金的情况，以便更好的筹措和使用资金。

七、建立一支高素质的财务管理队伍

财会人员要搞好财务管理工作，就要按照财务监督职能的要求提高财务管理人员的综合素质，就要准确掌握国家政策和财政法规制度，还要有良好的会计职业道德和娴熟的财会专业知识及实际操作技能。要能针对不同时期的具体情况做出及时准确的判断，善于抓住政策变化的机遇，确保业务处理合法、合规、合理。所以必须要有一批高素质的财务管理人员，一个业务过硬、擅于管理的团队，才能承担起这一复杂重任。

八、注重财务监督与服务的平衡

优质的服务可以提高部门的办事效率，做好服务工作可以达到事半功倍的效果。服务是以良好的态度和高效的工作配合其他部门工作，并在自己职责范围内为员工解决合情合理的问题。财务部门作为企业一个重要的管理部门，它最基本的职能是会计核算职能，因此，具有服务性的一面，对内对外都是企业的一个窗口。可见，财务部门在行使各项职能的过程中，一方面要有重点有方法地开展财务监督，另一方面要提升本部门的管理水平和服务意识，为水电站建设中的各层次提供优质服务。如：财务部门可以积极联系银行以保持资金使用的畅通，努力争取税务部门的理解，解决工地零星发票开具困难等问题，保证施工顺利进行。

总之，财务监督管理有利于提高水电站建设效果，预防财务风险，杜绝内部贪污舞弊行为，保证了建设资产的安全。内部控制和各项监督都需要全员的参与，而不是某一部门的职责，财务监督也不例外。作为财务部门的工作人员，对于公司的资金、账务有着重要的作用，在工作过程中必须遵守法律法规，遵循职业道德规范的要求准则，充分发挥自己在公司运营资金管理中的作用，为公司赢取更多的经济利益。