二次预算在公路施工成本控制中的应用

宋淑萍

摘要 本文就二次预算在成本控制中的应用及具体的操作方法整理出来与同仁进行探讨。

关键词 二次预算 工程项目 成本控制

中图分类号:F270 文献标识码:A

一、二次预算的概述

二次预算制度是公司对项目部进行粗放经营管理的一种形式。即公司的相关职能部门(我公司为经营管理部)采用科学的方法对每个中标的施工合同进行成本预测,预测出的工程成本即为该项工程的二次预算。依据各项工程的二次预算,公司将一定的经营管理权下放给项目部,前提是经营指标即净利润实现。

与二次预算配套实施的还必须有奖惩制度,超出二次预算指标之外的利润全部或部分由项目部全员分配,充分调动职工积极性。

二次预算制度执行的同时还应引入风险抵押金制度,通过项目部主要经营管理人员预交风险抵押金对经营层的主观能动性进行有效控制,从而保障公司利益不受损害。

二、二次预算确定的主要方法

(一)以交通部预算定额为依据测算工程成本,从而为项目部确定二次预算。

此种办法就是采用交通部预算定额对工程量清单逐项做出建安费的预算,从而为项目部制定经营责任目标。此种方法的优点就是有充分的理论依据,能有力说服项目部。但是,随着市场开发竞争的日趋激烈,很多工程项目在投标阶段已经大幅削减了费率方能中标,甚至有的项目在做完预算后降低了20%的报价才中标,这样,以交通部预算定额为依据测算工程成本已经不合实际,尽管有理论依据,但是与社会实际情况脱节。

(二)以社会上的市场价格为主要参考依据测算实际工程成本,考虑管理费之后确定二次预算。

随着社会化生产的开展,很多工程项目均化分为小的项目由专业作业队伍负责施工,这些作业队伍完成工程项目的实际成本远远低于预算成本。基于此种情况,我们在进行二次预算测算时,抛开交通部的预算定额,针对工程量清单每个分项按照市场价格录入成本,与核算清单进行比较得出项目的毛利润,减去投标的财务费用、按照计划工期及公司的工资水平预测发生的管理费用、根据工程规模公司固定比例的招待费用、固定比例的试验检测费用、办公费用及预留不可预见费,最终确定项目部应该交纳的实际利润。

此种办法是我公司现阶段使用的二次预算批复办法,难点在于社会分包价格的测算,往往与项目部不能顺利达成一致意见。

(三)用以往工程的平均利润率作为指标确定二次预算。

一些公司在进行利润目标的确定时,往往根据已完工程的平均利润作为准绳,强制下达给项目经理部。这种办法表面看以过去工程为参考制定目标很公平,但是实际上有一刀切的嫌疑,没有重视项目投标有优有劣的区别,不能达到奖优罚劣的实际效果。

三、二次预算制度执行过程中的问题及解决办法

(一)重要参数发生变化时二次预算的动态调整。

因为公路工程的快速开展,很多项目因为各种问题导致拆迁不到位影响施工,从而工程延期。但是因为施工单位所处的劣势地位不能得到有效补偿,所以项目的实际成本会有所增加。同时,因为近几年通货膨胀现象,材料涨价有时远远超出了正常的合理预期。所以,二次预算不应该是固定的指标,在重要参数发生变化时应该最终予以调整。

(二)绝对值与相对值的争论。

二次预算批复的绝对值就是直接确定应交利润,不随工作量的增减而变化。二次预算批复的相对值就是确定应交的利润率,以固定百分比的形式出现。两种方式相比较各有优缺点。采用绝对值可以激励项目部多申请有利的工程变更,从而对确定的利润进行有效保障,缺点就是在工作量发生较大的增减时,如果应交利润不变的话不尽合理。采用相对值可以保证工作量增减较大情况下应交利润额的相对合理,缺点就是因为失去了利益的驱使项目部有可能不去争取新增变更项目。

(三)超交利润的合理分配。

确定二次预算的核心就是利益的分配。为了激励项目部的积极性,工程决算后超出二次预算的利润,我公司以前规定项目部拿30%、公司拿70%。为了刺激项目经营积极性,对超交利润分配办法进行了改变,规定项目部可分配70%、公司收30%,其中项目经理可拿70%的30%,这样就形成了一个以经营层为核心的成本控制团队主动的项目对经营进行有效管理。

四、二次预算的审批示例

例如:某项目中标之后,首先就是根据计量标准确定核算清单,假定业主审批的核算清单为4000万,然后逐项的分析市场价格,每项的利润(单项有赢有亏)汇总后得出毛利润假定为400万。接下来测算间接成本:

投标阶段的财务费用为2万;

试验检测费用为0.7%(基数4000万)为28万;

招待费为0.5%为20万元;

管理人员工资按照公司月工资水平及工期(预留1个月整理资料)假定5个月×13万元=65万元;

办公费用0.5万元×5=2.5万元;

预留0.5%不可预见费20万元;

税金:4000*3.3%=132万元

最终为项目部确定应交利润:

400-2-28-20-65-2.5-20-132=130.5万元

(如果按照相对值进行考核就是130.5/4000=3.26%)

如果在工程结束后,因为重要参数发生变化需要调整时,材料单价变化调整毛利润项目(调节直接成本);工期变化调整管理人员工资项;在出现了变更增加项时,总体利润指标不予调整,其所得利润由汇总入项目部总体利润。其余确定的部分基本不予调整既能反映实际成本状况。

五、成本控制中的二次预算

二次预算是项目核算中的目标成本,换句话而言施工单位只有将工程成本控制在二次预算之内,才能实现目标利润,才能保证责、权、利的实现,在成本核算中我们主要是通过以下几方面完成各项成本费用的控制工作的:

1、在对外签订劳务合同、材料合同、机械租赁合同时一定要以二次预算中的人工费、材料费、机械费总额为依据,这是最终将成本控制在二次预算范围内的基本保证。因此在合同审批时,相关部门(我公司此项职能部门是经营管理部)要对各项经济及合同进行严格的审核、批复,将合同审批与二次预算紧密结合是成本控制的第一环节,即首先通过合同的批复将工程项目成本控制在二次预算范围之内。

2、整个项目的施工过程就是各项经济合同的执行过程,对这个过程的检查、监督是成本控制的第二个环节。在这个过程中通过对构成工程成本中的人工费、材料费、机械费等费用项目的对比分析,分析出各项经济合同执行情况,找出实际完成情况与二次预算的差距,找出影响二次预算完成的各种因素,为进一步做好成本控制找到切入点。

3、针对成本控制中存在的问题,以二次预算为总体控制目标,结合企业内、外部因素找出解决问题的有效方法,最终达到成本控制目标的实现。

通过二次预算制度的实施,我公司项目经营的净利润率由以前的2～3%增加到5%左右,个别项目甚至达到了13%,取得了显著成效。在充分调动了职工积极性的同时也保证了公司的总体利润目标的实现。

六、结束语

二次预算在成本控制中起着重要作用,它充分体现了责权利相结合的原则,能使得整个项目部形成一种合力共同搞好项目经营,同时也能确保公司应得利益。但是因为实际成本形成中影响因素太多,多么完善的办法也不能完全体现最真实的成本状况,也不一定能反映项目部实际的工作付出。我们只有在工作中不断摸索,使得二次预算尽量趋于合理就达到了最终目的。

(作者:北京鑫实路桥建设有限公司职称:会计师,研究方向为成本管理及成本控制)