浅谈电力企业预算管理

刘　震

[摘要] 预算管理可优化企业的资源配置, 全方位地调动企业各个层面员工的积极性, 是会计将企业内部的管理灵活运用于预算管理的全过程,是促使企业效益最大化的坚实的基础。

[关键词] 电力企业 预算管理

全面预算管理是现代电力公司的重要标志,是对一切经济活动实施可控、在控的重要工具,是业绩考核目标全面实现的保障,是日常经营活动和财务收支活动的控制尺度,是考核评价各责任层次与单位工作业绩的重要“标杆”。建立科学、高效、有序的全面预算管理体系,对于建设“一强三优”现代供电企业具有重要意义。

本文所讲的全面预算管理是以价值形式对企业的经营活动进行预测、决策和目标控制以达到规范管理,防范风险,提高效益,促进经营业绩考核,全面提升企业经营管理水平,保障国有资产的保值增值。全面预算管理范围涵盖安全生产、经营管理和基本建设的各个环节,企业一切经营活动全部纳入预算管理,实施可控、在控。全面预算管理主要包括资本性收支预算管理、损益预算管理、现金流量预算管理及资产负债预算管理。

资本性收支预算管理是对预算期内基本建设、更新改造、科技开发、业务扩充、小型基本建设、非生产性投资等各类投资活动进行的预算核定、控制和监督等。

损益预算管理是对预算期内经营收入、成本、费用等各类利润构成要素进行的预算核定、控制和监督等,现金流量预算管理是对预算期内资金流入、流出总量及结构的预算核定、控制和监督等。

资产负债预算管理是对预算期内资产、负债变动情况及其结果的预测、控制和监督。

预算编制作为整个预算管理体系的基础和起点, 是预算管理中十分重要和关键的一环。预算编制是否科学合理直接关系着整个预算管理工作的成败。

预算编制, 一般有自上而下、 自下而上等方法, 在编制时, 要注意各预算执行单位之间的权责关系, 注意权责的划分、 分解。预算管理体系中权责的不明, 会直接影响到预算的执行和考核。

当企业经营环境等影响预算指标的外在因素发生改变时,我们会做预算调整,使之更符合企业发展实际。

一、年度预算编制的依据

1.国家法律、法规、财务政策和有关规定。

2.企业经营发展战略目标。

3.企业的滚动预算。

4.公司的年度经营业绩指标。

5.企业生产、建设、经营计划以及有关合同、协议等。

6.企业改组改制、收购兼并等重大经营事项安排。

二、预算安排的基本原则

1.强化预算管理的导向和控制作用,优化资源配置,有效保证公司战略目标和发展规划的实现。

2.坚持效益优先、确保重点、防范风险,采取有效措施,力争使资金发挥最大效益。

3.贯彻勤俭节约、勤俭办企业的原则,进一步加强成本管理,严格控制成本费用支出,推进资产全寿命成本管理,增收节支、挖潜降耗,提高公司整体效益水平。

4.促进财务预算与业务计划的有机融合,明确预算管理责任,充分调动各部门、各单位的积极性,提高各项指标的准确性。

5.统筹安排、量入为出、综合平衡,确保生产经营和基本建设的资金需要。

三、预算管理的优点

电力企业是资产密集型企业,每年要进行大量的固定资产购建工作,动辄上千万元的建设项目资金大量靠银行贷款来完成,所以做好工程建设预算尤为重要。按照工程项目里程碑计划何时开工、何时估价入账、何时计提折旧等等,对公司统筹安排电力销售收入、银行贷款计划都有非常重要的意义。

电力销售收入是电力企业的主营业务收入,通过对供电区域内大客户经营形势的分析,考虑其电量增长点和下滑因素,采取积极的防范措施合理安排电网调度是对供电成本和销售收入的预算管理。

预算管理的各指标是环环相扣、相互影响的,如电量、线损、产品销售收入、银行贷款计划、计提资产折旧、期间费用和利润等指标有时是一对多有时是多对一的影响,对这些指标做好预算管理对把握企业经营脉搏、做好企业资产的运营管理、合理安排生产提高经营效益都是非常有利的。

四、 目前电网企业在预算编制中遇到的问题

1.非财务部门和人员对预算编制不够重视。在预算编制中有太多的变因是财务人员所不能掌握的,需要相关部门的大力配合。

编制资本性收支预算时对基建、技改等项目进度难以把握。如工程物资现在实行省公司统一招标制度,物资计划稍有疏漏就会造成整个工程项目停滞;大量的技术改造项目无法实现带电作业,如果停电计划未能获批也会影响工程进度进而影响预算指标的完成。资本性收支差异同时还影响现金流量预算和资产负债预算。

这需要广泛宣传实行预算管理的重大意义,预算管理是整个企业内部各项资源的最优整合,它的系统性和战略性要求企业各业务部门共同参与,要使大家认识到,实行预算管理是企业建立自我约束、 自我控制、 自我发展良好机制的有效办法,能使企业的各类资源得到最优配置,真正实现企业价值最大化。

2.标准成本体系没有建立。标准成本体系是指:为了提高成本管理水平 ,规范成本支出所制定的一系列成本标准。但是标准成本体系建设是一项复杂的系统工程,它需要以历史数据为基础,考虑大量的变因最终以数学模型的形式建立。这个模型一旦建立,将增加预算的刚性和数据的说服力,提高了成本预计的准确性和规范性,有利于加强对成本的控制力度。

五、预算控制与考核

预算控制与考核最终都落在指标上,所以指标一定要合理,不能造成由于为完成考核指标而影响正常的生产、经营活动。

建立预算监督制度,包括对预算的编制、执行、控制和调整等认真实施财务监督和审计监督。

建立健全预算分析制度,定期召开预算分析会议,对预算执行情况进行全面分析,反映预算执行中发现的新问题,查找形成的原因,提出改进管理的措施和建议,适时控制预算的执行,确保预算目标的完成。

建立预算执行结果质询制度,对预算执行情况较差的单位,须实行责任问究制。

建立预算管理工作考核制度,内容包括:重视程度、组织实施、动态控制和执行结果四个方面。