教学视野中的银行会计业务存在的风险

余 茜

摘要:金融行业的高风险因素体现在人、操作程序、制度的执行与监督方面。防备和化解风险的途径:必须进一步加强银行会计从业人员的职业道德教育;必须努力提高银行会计从业人员的专业知识水平;提高银行会计从业人员的业务能力与服务水平;加强对银行会计业务制度化建设,加大监督管理的力度;对操作程序进行标准化建设与科学化管理。

关键词:银行会计;业务风险;分析

众所周知,金融行业是一个具有高风险因素的热门行业。从当前银行会计的实际情况来看,尤其是在基层银行会计业务方面,存在很多风险,具体来说,就是人们常常津津乐道的人员岗位风险、操作程序风险、监管制度风险等等。那么,作为银行领导,尤其是作为基层银行的领导来说,怎样加强内部防控建设,严密防范和妥善化解在现实中存在的各种会计风险,就显得非常重要了。因为这是银行保护资金安全,维护银行业正常经营,健康发展的重要保证,同时,也是银行提高经济效益,促进业务稳定发展的重要保障。那么,怎样才能很好地预防、避免银行会计业务中存在的风险呢?笔者将作一个肤浅的分析,并就教于方家。

一、 必须进一步加强银行会计从业人员的职业道德教育

朱基同志曾经为中国某知名财经大学题词:不做假账。朱基总理的题词虽然才区区四个字,但是,她所蕴涵的内容却非常丰富,她所承担的重量是沉甸甸的。人们不会不承认,任何行业都会有自己行业的规矩,所谓没有规矩,不成方圆。而任何行业也必须有她的职业道德规范。银行会计从业人员的职业道德规范,要求银行会计行业从业人员必须具有强烈的法律意识,要求银行会计行业从业人员热爱祖国,遵纪守法,爱岗敬业,热情服务。要用马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想以及科学发展观作为银行会计行业从业人员的指导思想,提高他们的思想道德素养,帮助他们树立正确的世界观、人生观、价值观、成就观、荣辱观,树立全心全意为人民服务的思想。

有什么样的领导者,自然就会有什么样的下属。为了提高全体会计人员的综合素质,应制定一套对会计负责人的提拔、管理、使用、监督方面的制度。一是在负责人的选拔任用上,要坚持德才兼备的标准,对发现不适宜在负责人岗位工作的人员要及时采取措施,果断处理,切不可一拖再拖,酿成恶果。要把岗位轮换、请假提前请示并办理交接手续等工作制度化、具体化。通过岗位轮换、干部交流、定期考核等措施,加强对负责人的监督制约,消除风险隐患。二是加强思想政治工作,做到“两手都要硬”。要坚持不懈地开展党性党风教育、法纪条规教育、警示教育,筑牢思想道德防线,抵御腐朽思想的侵蚀,同违法犯罪行为作坚决的斗争。三是进行有效的行为排查工作。通过有效的管理、监督、教育,真正把负责人队伍管住管好,提高风险防范能力。

除了上述教育学习以外,由于会计人员文化程度上的差别,自然也会在思想认识水平上存在着一定的差距。为了统一认识,齐心协力,更好地搞好工作,还应该加强单位的精神文明建设,注重营造以“家园”文化为主要内容的企业文化氛围,力求建立亲情式的“家园”工作环境,增强企业的凝聚力,尤其领导要表现出亲和力。只要思想工作做好了,树立几个能起带头作用的标兵,就可以把工作带动起来,因为榜样的力量是无穷的。有了具体明确的目标,通过全体员工各的努力,就能更好地完成任务。任务完成了,奖金多拿了,无形中就在员工的心目里树立了企业的形象,员工就会不知不觉把单位当成家。这样既达到引导员工把主要精力集中到工作上来,又消除了员工的私心杂念的目的,自然也会减少员工工作上的差错。

二、 必须努力提高银行会计从业人员的专业知识水平

虽然这些年各个基层银行都补充了不少大中专毕业生,但是,从总体上看,大部分基层银行会计从业人员普遍存在文化程度偏低的现象。为了提高会计人员的政治思想觉悟水平和工作能力,以增强会计从业人员的安全意识,提高会计从业人员的抗风险能力,必须对银行会计从业人员加强各方面的教育。从2008年下半年的全球金融危机的发生,可以看到在中国过去这些年里,由于银行会计从业人员队伍迅猛扩张,银行会计从业人员的知识水平参差不齐,学历结构也大多数是高中、中专生,银行会计从业人员的培训模式也大多数为“师傅带徒弟”的传统模式。不可否认,这样的培训有它的非常实际的优点:成本低,不影响正常工作,非常富有成效,而且所学的知识非常实用。由于是结合着实际学习,活学活用,急用先学,立竿见影。但是,在“师傅”向“徒弟”传授各种业务技能的同时,“师傅”为了表现自己的见多识广,或者为了体现出自己的“心得体会”,也非常有可能把一些违章操作习惯下意识地传授给“徒弟”。由于银行会计从业人员按标准化的操作程序进行操作的认识常常不到位,就会在工作中出现一些违规现象,这样,违规操作现象不仅制约了银行的业务发展,也还容易被犯罪分子所利用。为此,银行必须制定出一整套完整的培训方案。培训方式可以采用“走出去”“请进来”的方式,把会计从业人员派出去到财经学院、财经大学或者其他综合大学的经济管理专业或者会计专业学习,也可以请相关大专院校老师来单位给会计培训,或者请一些非常有经验的具有高级职称的在职人员来给会计从业人员进行培训,采取由大专院校老师集中面授与会计自学相结合、由单位强化训练与个人自觉学习相结合、由专业知识测试与开展劳动技能竞赛相结合等形式,把会计的学习成绩与年终考核、绩效工资挂钩,进行多角度、全方位的教育和培训,努力提高他们的专业知识水平。

同时,还要培养会计处理好业务拓展与会计风险防范和控制的关系。从近几年案件暴露出的问题看,除抢劫案件外,几乎是“十案十违章”。因此,基层银行在抓业务拓展的同时,也要抓会计风险防范和控制,不能出现“管理为业务让路”的现象。银行的每一项业务都伴随着对风险的分析、评判、监控、转移、分解等处理方式展开的,风险始终伴随市场而存在,要开拓市场就必然要承担风险。风险防范和控制与业务拓展是一件事情的两个方面,或者说是互为表里的。在没有有效的风险控制和管理前提下,任何业务拓展都是盲目的,是一种赌博,走上的可能是一条不归路。任何一谈风险控制就牺牲业务拓展,或一谈业务拓展就忽视风险控制的思想和做法都是错误的。应该面对现实,进行深入细致的调查研究,根据业务发展的需要做出精密的战略部署和统筹安排。同时,要有条不紊、缜密地推进各项风险管理基础工作,将风险控制在可以接受的范围之内,使业务得到高质量、可持续的拓展。

三、 提高银行会计从业人员的业务能力与服务水平

光有好的思想道德品质,光有好的法律法规意识,光有好的思想教育,具有全心全意为人民服务的思想,但是却没有为人民服务的本领与能力,怎么可能搞好自己的工作呢?所以,必须加强对银行会计从业人员的业务能力与技能的培养。诸如现代的高科技办公设备的使用,现代高科技手段的运用,现代科技意识的养成,都是必须提上议事日程的事情。具体来说可以加强业务的强化训练,开展业务竞赛活动,努力提高会计的业务能力,提高他们的办事效率。随着时代的发展,特别是随着经济的快速发展,人民的生活水平不断提高,人们希望在现实生活中的办事效率也非常高。只有提高会计人员的业务能力与服务水平,才能更好地为人民服务。

四、 加强对银行会计业务制度化建设,加大监督管理的力度

俗话说:没有规矩,不成方圆:一次实际行动,胜过十二大纲领。国家也好,单位也好,集体也好,组织也好,如果没有相应的规章制度,没有对有关规章制度的执行情况的检查监督,就不可能把事情办好。民间吃酒有酒令,民间玩游戏有游戏规则,这酒令与游戏规则是参与者必须共同遵守的,任何人不得违反,违反了,必须受到处罚。那银行会计从业人员的“酒令”“游戏规则”,就是银行会计的各种规章制度,各种守则。怎样进行管理呢?答案当然是制度建设了。

最重要的是岗位责任制。根据各自工作岗位的业务特点制定相应的岗位责任,明确每一个工作岗位的具体任务,具体职责,具体注意事项,大到有关业务的保密规程,小到日常工作的规范程序,都应该一一清清楚楚明明白白地写出来,挂在显眼处。还要根据相关业务之间相互制约的规定,在制定制度时就要充分考虑到可能出现的复杂情况:如计算机人员与操作员之间必须分离、钱账必须分管等,切实解决串岗、混岗、交换操作等问题。建立和完善各个岗位的操作规程,严格按章办事。其次是从严格制度入手,查找会计部门的风险点,并制定切实有效的防范案件发生措施,强化岗位内控机制建设。着力解决一人兼多岗或随意顶岗而给工作造成失误的现象,对会计岗位人员进行定期不定期轮岗或分工调整。加强账务的对账管理工作,严格按规定要求双人交换进行对账,严格按有关规定和支付结算办法要求加强对其他应收款、其他应付款等过渡性科目的核算管理,切实防范结算风险,确保国家财产和资金安全。严格执行授权制度,加强现场监管。

完善监督检查制度。开展系统的全方位的监督检查,重在防范,把安全防范的“关口”往前移。一是组织检查组大面积地开展检查活动,要发挥筹资、财会、保卫、纪检监察等部门各自的职能优势,同时又要加强协作形成综合优势进行检查监督,以对各种违章行为起到震慑作用。二是做到既讲求量,又讲求质;既要按检查内容进行检查,如库存现金、凭证,又要检查本质上的东西,如操作程序、现场监管、技防设施、应急预案的操作熟练程度等。查出问题签发整改通知书,并建立整改意见和追踪检查制度。三是检查要与辅导相结合,对检查中发现的问题,要告诉经办人员正确的做法和应注意的问题,做到不得重犯错误。四是要紧跟市场,研究金融发展的新形势,及时建立新业务监控体系,完善内部监督检查机制。通过检查以达到检查促管理,检查促规范,检查促发展的目的。

奖惩分明。对发生的各种经济案件,无论其职务高低、背景大小,都必须依法依纪坚决查处,该开除的开除,该移交司法机关的移交司法机关,不能心慈手软。对发生的违法违纪案件要一查到底,分清责任。严格落实案件查处“四个不放过”,即原因未查清不放过,资金未追回不放过,人员未处理不放过,措施未落实不放过。对各类检查中发现的各种违规违章行为,也要按照有关规定从严处理以杜绝隐患。在加大处罚力度的同时,也要实行奖励,建立激励机制。对那些遵章守纪,防范风险或者举报,堵截案件的有功人员,要给予一定的物质奖励。通过奖励来鼓励员工同各种违法违规违章行为作斗争。

综上所述,只要进一步加强银行会计从业人员的职业道德教育,努力提高银行会计从业人员的专业知识水平,提高银行会计从业人员的业务能力与服务水平,加强对银行会计业务制度化建设,加大监督管理的力度,对操作程序进行标准化建设与科学化管理,就能够很好地防范银行会计业务存在的风险。

(贵州大学明德学院会计专业2006级1班)