巧用公式计算递延所得税

　　摘要　本文主要介绍两种计算递延所得税资产或负债本期发生额的不同方法，归纳、总结了不同方法的计算公式，并结合实例进行详细分析，以帮助考生更好地学习和掌握这部分内容。
　　关键词　应纳税暂时性差异；可抵扣暂时性差异；递延所得税
　　
　　所得税核算中的难点问题是计算递延所得税资产和递延所得税负债。在具体计算时，可以采用两种不同的计算方法：(1)余额计算法。此方法是先计算递延所得税资产或负债的期初余额和期末余额，然后再根据期初、期末余额之间的不同数量关系，来确定其发生额及其借贷方向。运用这种方法，无需专门考虑税率变化对递延所得税资产或负债的影响，只需要按部就班，就很容易计算出正确的结果。(2)发生额计算法。此方法是直接用通用公式来计算确定递延所得税资产或负债本期的发生额及其借贷方向。下面分两种不同的方法进行分析探讨。
　　
　　一、余额计算法
　　
　　(一)计算公式
　　1.递延所得税资产：
　　(1)递延所得税资产期末余额(A)=可抵扣暂时性差异期末余额×当年所得税率
　　(2)递延所得税资产期初余额(B)=可抵扣暂时性差异期初余额×上年所得税率
　　(3)递延所得税资产本期发生额(C)=A-B
　　当C>0时，发生额在借方
　　当C　　当C=O时，没有发生额
　　2.递延所得税负债：
　　(1)递延所得税负债期末余额(×)=应纳税暂时性差异期末余额×当年所得税率
　　(2)递延所得税负债期初余额(Y)=应纳税暂时性差异期初余额×上年所得税率
　　(3)递延所得税负债本期发生额(R)=×-Y
　　当R>0时，发生额在贷方
　　当R<0时，发生额在借方
　　当R=0时，没有发生额
　　
　　(二)实例分析
　　甲企业2000年12月31日购入价值为50000元的设备，预
　　<img src="https://img.resource.qikan.cn/qkimages/kjzy/kjzy200807/kjzy20080729-1-l.jpg?auth_key=1735112265-1971660650-0-c9169502490ff10aeb11bc5c7c32a083" hspace="15" vspace="5" align="center\