论会计目标与会计假设的逻辑关系

　　【摘要】 该文认为，FASB在其构建的会计概念框架中不再提及会计基本假设， IASC只提及从属于会计目标的基本假定，而忽略会计基本假设的现象。这主要因为，在以目标为研究起点的理论构建模式下，人们难以理顺会计目标与会计假设之间的逻辑关系。因此，若想确切地解释这一现象，进而构建一个更为完整的会计理论体系，有必要从会计理论的构建方式及会计假设的性质入手，弄清会计目标与会计假设之间的逻辑关系。
　　【关键词】 会计目标；会计假设；财务会计概念框架
　　
　　FASB在其构建的会计概念框架中不再提及会计基本假设；IASC在其发布的《编制财务报表》的框架中忽略了会计基本假设，只提及从属于会计目标的基本假定。这些现象的产生，并不能削弱会计假设在会计概念框架中的地位和作用。而产生这些现象的原因，在于人们难以理顺会计目标与会计假设之间的逻辑关系。二者的逻辑关系可表述为：会计目标是会计理论研究的唯一逻辑起点；会计假设从属于会计目标，在会计目标确定以后，会计假设需要根据会计目标的要求来提炼、修订或补充。
　　
　　一、问题的提出
　　
　　美国财务会计委员会(FASB)自1973年成立以来，共发布了7份财务会计概念公告（SF