境外天堂世界公敌

陈一姗　辜树仁

一向自觉洗钱离自己很远的台湾人，一夕间，因陈水扁的案子突然受到震撼教育。更大的震撼是，向来以严密保护有钱人隐私著称的开曼群岛、瑞士，这次却成为举报者。

陈水扁家族案，显现的正是自9.11恐怖袭击与安然案之后，全球日趋严格地查缉以境外账户金援恐怖分子、洗钱、逃漏税的新趋势。以美国为首，联邦调查局(FBI)、国税局(1RS)介入紧盯全球金流的一举一动，愈来愈多案例显示，“境外天堂”已不再是天堂。

海外逃漏税被重罚

“这声晨钟将敲醒全球，重视逃漏税问题。”6月美国《Business Week》(商业周刊)清楚点出趋势。

今年5月13日，美国指控瑞士银行协助美国地产大亨欧列尼卡夫隐匿两亿美元资产，逃漏税5200万美元。地产大亨的律师颇具警告意味地说：“现在有一股反逃漏税的气势正在运作，欧列尼卡夫将只是第一个例子。”

果不其然，不到一个月，华尔街爆发列支敦士登事件。位于瑞士边境的列支敦士登是国际公认的三个拒绝税务合作的黑名单之一，没想到铜墙铁壁也被攻破。包括列支敦士登全球信托LGT与兰德斯银行(Landesbank)客户资料都被窝里反偷出，德国、美国、澳大利亚政府已据此将避税的有钱人送上法庭。

不仅银行被盯上，连律师、会计师事务所这些“避税产业”也被重罚。2005年，著名会计顾问公司安侯建业(KPMG)被查出协助许多企业与富豪用各种合法与非法方式，将资金移往海外避税。

KPMG和美国政府最后达成和解，同意付出4.56亿美元罚款，换取不起诉处分。另外，美林银行、美国安永会计师事务所皆在被调查后，与国税局达成不主动提供非法避税规划协议。

两大理由，“天堂”遭监管

当愈来愈多有钱人想跟“境外天堂”做朋友时，“境外天堂”已经成为全球政府的公敌。

2001年美国通过爱国者法案(Patriot Act)给国税局法源，授权国税局更容易监控海外银行账户纪录。2004年，美国召集英、日、澳、加四国，在华盛顿国税局总部，成立联合办公室，一起打击洗钱逃漏税。2005年，欧盟通过任何会员国可以向其他会员国索取逃漏税者的银行记录的决定。

就连发展中国家巴西、印度与南非，都在2006年签署合作协议，针对跨境洗钱信息交换。

“境外天堂”之所以成为公敌，主因之一是，“境外天堂”避税的金额已使人无法忽视。

前英国广播公司(BBC)制作人布里坦卡林在《境外共和国》一书中提到，美国《Fortune》五百大企业及其他积极扩张海外市场的跨国公司，几乎都在“境外天堂”有账户。它们这样做，一开始是为了降低全球扩张的资金成本。

“境外天堂”丑陋的面貌随着1992年美国国税局控告苹果电脑逃漏税5.86亿美元被搬上台面。

外界赫然发现，以创意著称于世的苹果电脑，租税架构也一样复杂、晦涩难解。“苹果”在爱尔兰、荷兰、英属维尔京群岛与开曼群岛等国，以各种名义成立公司，将历年销售电脑的大部分获利，留在这些免税天堂，不需要登陆会被课税的国家。这些资金累积起来，成为苹果电脑在全球市场扩张的资本。

这桩官司最后达成庭外和解，但“境外天堂”变成“租税漏斗”，漏的速度之快，令人怵目惊心。

根据美国参议院金融委员会今年7月底对避税天堂开曼群岛的最新报告，2002年美国人或公司在开曼开户只有2677户，到了2007年增加到7937户，近3倍。

美国民主党参议员赖文(C.Levin)在7月中听证会上说，境外避税让美国全民被偷走了1000亿美元的税收，个人税被偷走约400－700亿美元，企业税被偷走300亿美元。

世界银行统计更显示，每年来自犯罪活动、贪污、逃漏税的跨境金流，达到1－1.6万亿美元的规模。赖文批评：“境外租税天堂的存在，等于在向勤奋诚实的纳税人宣战。”

打击境外逃税也很积极的德国，前财政部长艾区(H.Eichel)就批评：“收受赃物的人，并没有比小偷好到哪里去。”

境外不再是天堂，原因之二是因为政治压力。目前全球最受人关注的，就是美国总统候选人奥巴马参与提案的“防制滥用避税地法”(Stop Tax Haven Abuse Act)。去年初，民主党参议员奥巴马、参议院常务调查委员会主席赖文与共和党参议员柯尔曼(N.Coleman)联名提案此一法案，计划将包括瑞士、香港和新加坡在内的34个国家和地区列入监控名单。

此法案将授权美国财政部与34个“境外天堂”签定信息揭露协议，未来在这些“境外天堂”的“认证中介机构”，如银行，有义务通报美国国民与企业在这些租税天堂的一举一动。

“这事关乎最基本的诚信与公平。”媒体宠儿奥巴马大声疾呼，“我们必须要防止税法被个人或企业滥用。让辛勤工作与守法的人受害。”

老鼠跑到新“天堂”

由于美国对于租税天堂愈看愈紧，已经使许多拥有美国国籍的有钱人心生警觉。因大银行树大招风，许多有钱人改用欧系中小型银行，或者会找更冷门的地点。

而目前，国际组织监控的40多个租税天堂里，被OECD点名的三个“不合作避税天堂”：摩纳哥、列支敦士登、安道尔的生意也好得不得了。

一位亲戚在摩纳哥私人银行工作的律师说，摩纳哥现在已成为欧洲与前苏联体系有钱人最隐密的藏金地点，在摩纳哥最不礼貌的问题是：请问你在哪里高就?“因为那里有许多人终生都没有工作过一天。”

新加坡与香港也是公认新兴的“税务天堂”。法国兴业银行亚洲财富管理部门负责人杜罗奇(D.Truchi)指出，新加坡与香港是欧洲修改银行保密法最大的受惠者，大量的资金因此流入。

不过随着列支敦士登银行被攻破，反逃税运动几乎是国际共识。“我都建议客户，诚实至上。‘境外天堂其实非常脆弱，不堪一击。”曾参与列支敦士登调查的Smith and Williamson顾问公司调查专家荷姆斯(Sue Holmes)说。

光明与黑暗的战争，依旧持续。只是全球的趋势发展证实，“境外天堂”已不再是万无一失。

责任编辑袁红