企业应收账款的探讨

　　摘要：应收账款是企业的一项流动资产，它的存在可以使企业扩大销售，减少存货。在市场经济中，正确运用赊销，企业拥有合理的应收账款是必要的，本文分析了现代企业中应收账款管理中存在的问题，并提出了相应的改进措施。
　　关键词：应收账款 管理 措施
　　
　　应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。应收账款能否及时收回直接影响企业的资金状况，特别是在企业资金周转困难时，应收账款管理好坏将直接影响企业的持续经营。如果应收账款周转速度慢、变现力差可能引发大量坏账损失，进而影响企业整体的资产质量，甚至会危及企业的生存和发展。因此，应收账款的管理成为企业经营活动中日益重要的问题，本文就应收账款的有关问题作初步探讨。
　　
　　一、应收账款管理中存在的问题
　　
　　经营风险意识缺乏。应收账款的存在是市场经济下的必然现象。现代市场经济本质就是信用经济。信用关系或信用方式已构成社会经济运行的主要形式。一些企业为了在激烈的市场竞争中获得一席之地，在事先未对付款人资信作深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额。企业虽然扩大了赊销范围，却导致企业应收账款日益膨胀，在企业产生较高账面利润的同时，却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，导致坏账风险增加。此外，在产生大量赊销的账面营业收入后，企业还要为此缴纳大笔的税金，更加剧了资金紧张的危机。
　　内部控制不严格。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，企业在对销售部门的业绩考核上只注重销量，却忽视了大量应收账款产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。销售部门为达到考核目标，只关心销售任务的完成，而不管应收账款能否收回，导致应收账款大幅上升，许多企业对应收账款没有采取有效措施去催收，因而造成企业账面利润很多，实际上企业资金周转困难，个别企业甚至无钱购买材料、发放工资。大量应收账款的沉淀，严重影响了企业正常的生产经营活动。
　　法制观念淡薄。客户不按合同、协议规定偿还到期债务，作为债权人一方的企业有权利用法律来维护自己的合法权益，但是由于企业经营者法律意识淡薄，加之法律诉讼的时间较长、诉讼手续复杂等原因，使得一些企业宁可坐视应收账款沦为呆账、坏账，也不愿催索欠款或借助法律手段来维护自己的权益
　　对发生坏账处置不力。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计以明确责任人的责任，以至在发生坏账时，这些企业往往能积极提出账务上的处理意见，却很少或很难追究直接责任人的经济、民事或刑事责任，最终导致了企业对发生的有关坏账处置不力。
　　由于上述各种原因，目前，我国企业应收账款总量逐年递增。据报道，1999年191家上市公司年报中，超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了1倍。有30%左右的应收账款最终都会成为难以回收的坏账，这是一笔很大的经济损失，因此，加强应收账款的回收，减少资金占用，提高资金使用效率非常重要。
　　
　　二、加强企业应收账款管理的措施
　　
　　1. 建立客户信用档案，划分客户的信用等级
　　信用管理的主要内容包括客户经营的规模，效益、资金状况以及所在区域的人口，消费习惯和发展前景，经营策略等。通过各种途径收集资料后，应该一一归档，备查，对已建立关系的老客户重在考察履约纪录，看其是否履约付款，是否有多次违约现象或以各种理由拖延付款。
　　在信用调查的基础上，对客户的信用状况进行评价，评价可以依据客户的品德、能力、资本、市场份额、消费结构等方面来进行，通过评估，划分客户信用等级，以便决定是否向顾客提供商业信用。对于三个月内能收回货款的客户应列入第一个等级；应优先发展其经济往来。打折回收是以部分经济效益驱使客户早日付款的被动式方式，对于此类客户应列入第二等级，严格限制信用额度，逐步淡化，或促使其向第一等级转化；对于拖欠货款六个月以上的客户，其信用应列入第三等级，必须加大催收力度，坚决实行强制措施，可采取诉讼或债务重组方式进行解决。
　　2. 对应收账款按账龄进行分析
　　目前各企业在对客户进行账龄分析时用得较多的一般是采取编制帐龄分析表。在编制帐龄分析表时，应将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，同时应根据企业预期的资金周转率按月来确定账龄计算单位。在确定逾期金额时，如果每一笔业务都是相互独立的并可逐笔认定，确认起来就较为容易；当一个客户长期有业务往来而且并未间断时，虽然始终保持一定的欠款，只有当客户在最后一笔交易款逾期时，才将其所有发生的欠款转入到逾期的应收账款来进行管理。
　　3. 对应收账款实施追踪分析
　　应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。企业应将那些挂账金额达、挂账时间长、经营状况差的客户欠款作为考查的重点。对于逾期未付的催收程序，一般是信函、电话催收、派人员洽谈、付诸法律。企业对过期较短的客户不与过多打扰，对过期较长的客户，应加大催收力度，企业要对赊销者今后的经营状况偿付能力进行追踪分析，及时了解客户的流动资产是否能满足变现的需要，以防患于未然。
　　4. 建立良好的内部控制制度
　　良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：按财务管理内部牵制原则，加强管理与监控有关职能部门；建立严明的资金回笼制度，成立专门收账机构，建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核，完善应收账款催收系统；建立健全企业内部监控制度，针对赊销的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款款的事前控制、事中控制和事后控制程序。
　　5 .建立内部销售责任制，强化应收账款的管理
　　强化日常管理，建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施. 企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，货款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。
　　工作单位：吉林财税高等专科学校会计系
　　
　　参考文献：
　　[1].黄骥. 企业也应收账款风险管理研究[J].财