当前高校面临的财务风险及防范措施探讨

　　【摘要】笔者认为，内部财务控制机制是否健全、执行是否彻底是强化高校财务管理、防范财务风险、充分发挥财务管理职能的关键，这也是当前高校财务管理工作值得深思和探讨的问题。
　　随着我国高等教育管理体制改革的不断深化，高校已改变了过去筹资办学资金仅靠国家财政拨款的单一途径，逐步形成了多渠道、多形式筹集办学资金的新格局。高校经济活动的涉及面日益扩大。显然，这将对高校财务管理工作提出更高的要求，同时财务工作的风险也随之增大。
　　
　　一、当前高校面临的财务风险
　　
　　（一）过度举债的风险。随着高等学校办学规模的不断扩大，资金使用数额越来越大。在这些纷繁复杂的经济活动中，财务风险无处不在。有些学校没有按照自身的规模和发展状况合理负债，造成学校盲目负债，利息负担过重，甚至超出偿还能力，使学校陷入过度举债的风险。
　　
　　（二）投资损失的风险。在对外投资方面，由于高校对外部环境和复杂经济业务的变化，缺乏预见性而导致管理滞后，对某些新业务没有及时制定出相应的处理程序；加之尚未建立起完全适应于市场经济发展需要的内部财务控制机制，从而导致盲目投资或错误投资，造成投资期满本金难以收回的风险。
　　
　　（三）财务信息失真的风险。会计凭证的填制，缺乏合法有效的原始凭证支持；设置账外账、人为捏造会计事实、套改会计数据、编造虚假的会计报表及高校会计制度不完善等，导致财务报告严重失真；少数人弄虚作假使费用支出失控，潜在亏损增加，资产不清不实。
　　
　　（四）孳生贪污腐败的风险。一些财务人员政治素质差，思想境界低，不能做到清正廉洁，为个人利益而不顾学校的利益。一些高校，由于内部财务控制制度不健全，已出现公款私存、公款炒股、挪用公款、套改账目或搞账外账，隐匿偷盗钱财物资等，造成国有资产大量流失。
　　
　　（五）内部财务管理制度执行不力的风险。近年来，有些高校财务工作中存在内部牵制机制不健全、会计工作秩序混乱导致假账泛滥、财务信息失真等严重问题。常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”等原则得不到真正的落实。
　　
　　二、高校内部控制制度
　　
　　（一）从控制的内容看
　　为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法规和规章制度及单位管理目标的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高管理效率而制定和实施一系列内部控制制度包括内部管理控制和内部会计控制，形成一个纵横交差的控制网，从而降低财务风险。
　　
　　（二）从内部控制的基本特征看
　　1.内部控制系统具有全面性。在系统理论的指导下，将单位作为一个总体，它的一切业务活动包括财务、会计、资产、人事等，还要进行分析、检查、评价、反馈，并及时提出改进措施。
　　2.内部控制制度具有经常性。它的主体和客体分别是单位的内部人员和内部经济活动；单位员工的日常工作与各种内部控制的管理职能有潜在的一致性。
　　3.内部控制具有多样性，内部控制的手段和方法多种多样；针对不同的经济业务可采用不同的内部控制方法，即使同样的经济业务，在不同的单位，不同的时期，所采用的控制方法也不完全相同，并可同时采用几种不同的控制方法，如岗位责任制、目标责任制、不相融事务相互分离控制、授权批准控制和风险控制等。
　　4.内部控制具有关联性。即单位的任何内部控制，彼此间都是相互关联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为，一种控制行为的建立均可能导致另一种控制行为的加强、减弱和取消。
　　
　　三、建立健全高校的内部控制制度，防范财务风险
　　
　　（一）应强化高校内部控制环境建设
　　1.学校管理当局，是高校内部控制的最大责任中心。高校实行党委领导下的校长负责制。党委领导积极、主动参与内部控制是至关重要的。
　　2.人力资源政策对高校内部控制的实施有很大的影响。因为内部控制制度的制定者、监督者、执行者以及高校生产的“产品”和服务对象都是以人为本。
　　3.加强高校控制环境的建设防范财务风险。一方面要加强财务会计人员的职业道德教育和业务技能的培训，提高财务人员参与经济决策的能力；另一方面，大力宣传相关的财务法规及与单位有关的内部控制制度，尤其是单位负责人必须带好头，以身作则，影响并充分调动每位员工的积极性，做到人人、事事都能遵守内部控制制度。
　　
　　（二）应搞好高校内部控制制度建设
　　1.加强高校的制度建设。真正实现责权明晰、政企分开，保证内部控制制度化。简单地讲，即指高校内部的每一个岗位，每一个人乃至每一个环节都要有明确的权利和责任。其核心系统就是内部会计控制系统，应着重制定好货币资金、对外投资、筹资、经费支出、物资采购、基建项目等内部控制制度。
　　2.明确与经济事项有关人员的职责。按照不相容职务相互分离的原则，对经济业务事项的审核人员等明确职责权限，实行严格的岗位分离，防止差错和舞弊，有效防范风险，保证经济业务的顺利进行。可逐步建立完善的高校采购业务规章制度、高校财务会计人员的职责分工制度和高校预算控制制度等。
　　3.健全高校重大经济事项的特别批准决策程序。重大的经济事项一般包括对外投资、对外筹资、资产处置和其他重要经济事项。高校的内部控制，除常规经济事项的一般授权控制外，还必须对重大的投资、筹资、资产处置等经济事项进行特别授权控制。如超过10万元以上的投资、100万元以上的筹资活动应制定相关管理制度，由学校专门的财经领导小组进行决策，并负责对投资项目的可行性进行论证，对筹资活动的效益性进行预测，并负责监控投资、筹资活动的全过程。
　　4.高校要建立健全内部控制，必须发挥内部审计机构的作用。健全内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。它的职责不仅包括对高校会计账目的审核，还包括评价内部控制制度是否完善，各部门工作的效率及内控制度的执行情况，并及时反馈给单位高层领导，从而保证高校内部控制更加完善、严密、有效。
　　综上所述，内部控制制度是高校最重要的管理制度。为了有效防范财务风险，应将内部控制的触角伸向高校管理的各个方面，建立一个多层面、立体化、纵横交叉的科学的内部控制机制。财务管理是单位内部管理的核心，是一项重要的综合性、职能性的管理工作，内部控制作为单位财务管理的中枢环节，通过对经济活动的全过程的控制，规避各类风险，并通过对经济活动中的各类风险的有效评估，不断地加强对薄弱环节的控制，把各类风险消灭在萌芽之中。
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