浅谈企业集团结算集中与资金集中管理

　　【摘要】本文主要介绍SX集团公司充分利用财务公司的结算平台，实施结算与集中支付，带动资金集中管理的做法，颇有借鉴意义。
　　
　　资金集中管理是现代企业集团财务集中管理的核心，但是由于企业集团对下属成员企业的控制能力不同，且各分、子公司在股权结构、地域分布等方面情况各异，因此，单纯依靠行政命令将资金集中到集团总部的做法，容易受到区域金融政策、成员自身利益和资金汇划网络等因素的影响而难以实施。通过发挥集团财务公司的“结算中心”作用，正成为众多企业集团实现资金集中管理的有效方式。
　　
　　一、SX集团结算集中情况
　　
　　SX集团公司是国内一家资产规模超过1500亿元、年营业收入超过142亿元、税前利润总额超过85亿元的特大型企业集团。该集团一成立就高度重视资金集中管理。与传统企业集团资金集中管理遵循的“结算中心——财务公司” 路径不同，SX集团一开始就成立了SX财务公司，最初是为了协助集团公司收取分散在各地的应收账款和劳务与服务费用，随着财务公司在软、硬件上的不断提高，已经逐步发展成为集团公司的“资金结算中心、融资服务中心、资金受托管理中心和资本运作策划中心”。
　　SX集团通过内部行政命令，授予财务公司完全的资金结算权。也就是说，成员企业之间的内部资金往来结算，必须由财务公司来运作；成员企业对外的结算和支付，必须进入财务公司的结算与支付系统。这种高度集中的结算模式，实现了SX集团资金的高度集中。
　　
　　二、SX财务公司结算业务的主要特点
　　
　　SX财务公司在成立之初就确定了高度集中的资金结算模式。通过大力开发和建设电子网络系统，特别是在异地成员单位的远程结算处理方面，通过对支付凭证、结算品种、结算方式等诸多方面的创新，实现了异地账户的同城业务结算，成为国内企业集团财务公司同行中的领先者。
　　所谓“柜面业务桌面化”，是指财务公司通过内部完善的网上银行系统为成员单位办理包括查询、转账、票据管理、实时对账等结算业务，成员单位在自己办公室的桌面上就可以完成传统的柜台业务。
　　所谓“异地业务本地化”，是指财务公司成功借用银行的结算网络为自己服务，实现成员单位异地账户的同城业务结算。
　　所谓“核算支付一体化”，是指通过财务公司系统与成员单位财务核算系统的对接，实现财务数据的电子化传递，使成员单位的账务处理完全由系统自动生成，即依据财务公司系统传来的电子信息生成会计账务，并作为报表核算的数据基础。除财务公司的内部账户信息外，其它账户信息都无法在成员单位的账务系统中进行核算，也不能反映到其报表系统中。
　　
　　三、“异地业务本地化”的实现
　　
　　异地结算业务，尤其是异地支付，是困扰企业集团财务公司多年来的问题。特别是在异地取现、异地账户开立等问题上，财务公司常常力所不达。SX财务公司为满足包括北京、湖北、云南、四川等地异地成员企业的结算需求和集团资金集中管理的需要，确定了以现代网络和IT技术为手段，充分借助银行系统资源，实现远程结算的本地化处理。其基本流程与特点：
　　一是SX集团内部各成员单位均在财务公司开立内部账户，账号由财务公司统一编制，该账户不以任何方式在商业银行系统显示。
　　二是财务公司在总部所在地按需在商业银行（依托主办行）开立自己的同业结算账户，这个账户作为财务公司唯一的银行资金账户；财务公司开户单位的所有银行业务必须而且也只能通过这个账户与银行进行清算。除此之外，财务公司根据集团成员企业的分布，在不同的城市选择最方便的银行机构作为自己的指定代理银行。各代理行根据当天发生的本地业务与主办行进行划付清算。
　　三是财务公司通过建立“网上银行”“结算系统”“清算系统”来实现客户、财务公司和商业银行之间的数据传递和账务处理。
　　四是SX集团内部各成员单位在办理付款业务时，无论是内部业务还是银行业务，是现金业务还是转账业务，都必须首先到财务公司的内部网上银行进行申请或预约。
　　
　　四、异地结算业务的处理
　　
　　SX财务公司依托数家全国性银行网络系统，为其办理异地业务，从而达到“异地业务本地化处理”的结算效果。
　　Ｇ银行是一家全国性银行，商业网点众多。为支持SX集团的结算集中，Ｇ银行专门为SX财务公司异地单位支取现金业务印制了一种专用凭证，该凭证可以在Ｇ银行系统内全国通用，并由G总行定点销售给SX财务公司总部所在地的银行营业部，由后者指定销售给SX财务公司，然后由财务公司向SX集团内部各成员单位发售使用。SX集团成员单位支取现金时，在内部网上银行系统进行登记申请，财务公司接到信息后，通过人行的支付密码器生成一个变码印鉴数值并将该变码印鉴数值反馈给申请单位，单位将该变码印鉴数值填入申请使用的现金支票上，到当地指定的代理行柜台办理。代理行受理该支票后，将该信息反馈到财务公司系统，财务公司在校验变码印鉴数值等信息无误后同意支付，单位即可领取现金。
　　在现金收存业务方面，SX集团异地成员单位将现金交存指定的代理行，填制相关银行票据，注明收款人为该单位在SX财务公司总部的账户名称，收款账号为财务公司在Ｇ行开立的总账号，并在备注中注明该单位在财务公司开立的内部账号，收款行统一为Ｇ行ｘｘ营业部 转SX财务公司。银行受理该业务后，根据标注的收款行信息，将款项划入财务公司总部在Ｇ银行开立的账户，由财务公司再依次划入该成员单位内部账户中。
　　在银行收款业务方面，SX集团所有成员单位在对外提供银行信息时，收款人和收款账号均为其在SX财务公司开立的内部账号和户名，收款银行均为Ｇ行ｘｘ营业部转SX财务公司。Ｇ行ｘｘ营业部根据SX财务公司提供的账户列表确认款项。这使得SX财务公司遍布全国各地的所有开户单位的全部转账收入，都可直接汇总到该财务公司的Ｇ行账户中，财务公司再通过系统按照户名、账号给具体的内部成员单位一一入账。
　　在银行付款业务方面，SX集团成员单位在使用其财务公司账户对外付款时，只需要使用财务公司的网上银行系统向财务公司提交业务申请，财务公司接收到该申请后，经过授权，通过清算系统将该信息转发给银行，实现对外付款。这种操作使SX财务公司遍布全国各地所有开户单位的全部银行付款业务通过财务公司在Ｇ行的账户汇往全国各地。
　　
　　五、网上银行结算系统的技术特点
　　
　　从以上结算和支付的特点看，网上银行系统成为异地业务本地化操作得以实现的关键。SX财务公司的网上银行系统的确有自己的特点。
　　
　　（一）技术开发目标明确
　　SX财务公司在结算网络技术开发过程中，提出了“资金结算系统双向延伸和内外部核算与结算进行流程再造”的目标。
　　资金结算系统双向延伸，是指借助网络技术，将资金结算系统分别向内延伸到集团内各个成员单位，向外延伸到商业银行。“向内延伸”把财务公司的柜面结算转变为网上结算，将财务公司结算柜台推进到集团各成员单位的桌面，即“柜面业务桌面化”；“向外延伸”则借助银行的经营品种优势和网点优势，在现金、支票等金融业务品种上为财务公司提供与之相匹配的后续服务，以弥补财务公司在异地结算上的弱点，即“异地业务本地化”，实现业务一体化集中结算。
　　核算与结算进行流程再造，是指整合集团内核算与结算过程，将两个相互独立的业务流程有机衔接起来，并在对集团外清算上建立了“属行清算”和“法人主体清算”机制，在对广域结算中的票据、印鉴等障碍性问题中寻求到有效解决手段，使成员单位财务、结算等基础工作环节与集团资金集中管理相匹配，即“核算支付一体化”，从而形成了具有独特优势的集团资金集中管理模式。
　　
　　
　　（二）电子商务系统独具特色
　　SX财务公司的电子服务系统由网上交易处理系统、资金结算系统和与银行通讯接口系统三大部分组成。
　　网上交易处理系统主要面向集团成员承担网上业务处理，主要功能是对网上交易实施安全控制和信息管理，将各类账务操作分类后提交到结算系统处理。它通过网络技术消除了成员单位在地理位置上的距离，在操作上通过B/S构架的Web服务实现了资金结算“柜面业务桌面化”功能，并成为财务公司提供结算服务的主要技术手段。
　　网上支付流程必须具备对集团实施财务集中控制过程的支持能力，即在财务支付的管理流程和审批流程中，可以实行异地支付业务的审批操作与多地支付业务的集中审批操作，也支持传统独立支付业务操作流程。
　　资金结算系统是资金账户集中管理系统，集中管理全部成员的资金账户及其支付和收入处理。不论其成员位于本地还是异地，不论其支付指令来源于本地还是异地，也不论其支付审批形式是集中审批还是独立审批，集团总部都能够通过这一系统准确、全面掌握资金状况与动态。
　　与银行通讯接口系统类似于金融机构间业务票据电子交换系统，它通过专线网络联接财务公司与商业银行的结算专用前置处理系统，通过双方的报文交换实现约定账务交易在双方结算系统中的同步电子化处理，实现集团资金对外结算活动直接向外延伸到商业银行。
　　通过这一整套结算处理流程，异地成员单位与本地成员单位一样可以获得集团内标准的、便捷的财务结算服务；特别是与银行的有效合作，大大提高了财务公司的结算服务能力，无论是转账还是现金业务、是对公还是个人（如发放工资），都可实现“全程不落地”的自动处理。集团总部在事实上已将全体成员的资金纳入到一个集中管理环境内，并且实现了多种财务形态的共存管理，使分散在各地的经营活动被网络和IT技术浓缩起来，保证了集团资金流和现金流的高度集中。
　　
　　六、几点启示
　　
　　（一）利用财务公司实现网络化结算集中是实现资金集中管理的最有效手段
　　资金集中管理的关键是要管住账户。由于企业账户的基础功能是结算与支付，因此，只有提供行之有效的结算服务，才能使下属企业“服管”。在这方面，SX集团及其财务公司的集中结算模式，成为实现集团资金集中管理的最有效手段。特别是他们充分利用现代网络技术，将结算系统与银行系统和成员单位财务核算系统进行对接，不仅巧妙地利用银行的分支机构为自己服务，克服了财务公司在网点建设与布局方面的固有缺陷，同时也提高了财务公司业务处理的科技含量。网络化的结算集中，不仅使财务公司的远程结算处理模式更贴近成员企业的需求，实现了全体成员单位的资金账户和结算活动均高度集中在集团总部，便于集团总部的资金管理，而且使得财务公司可以克服异地网点不足等问题，成为能够覆盖集团所有成员真正的“内部银行”，满足成员单位几乎所有的结算业务需求。
　　
　　（二）企业集团资金集中离不开银行网点的支持与合作
　　SX财务公司高度集中结算功能的实现得到了银行的配合和支持，尤其是在异地业务本地化处理方面，大部分业务操作主要由银行系统实现。这种结算方式的创新，取得了银行和企业集团的“双赢”：一方面，企业集团通过银行系统有效地集中了资金，并且借助财务公司的“资金池”作用，实现了资金的集约化管理，减少了资金在途时间和占压，提高了资金运营效率；另一方面，银行通过自身的系统优势和网点优势，提升了服务水平，并提供类似于垄断式的“资金通道”，留住了大客户资金，避免了金融市场开放带来的各种竞争性冲击。
　　
　　（三）大型企业集团实现区域化资金集中还存在一定困难
　　SX财务公司为实施集中结算，提出了“一个法人、一个账户、全国通用”的理念，并在主办行Ｇ银行的大力支持下，实现了这一高度集中功能，从而保障了SX集团资金管理效率的大幅提高。对于大型企业集团而言，在部分业务集聚地实施区域化资金（结算）集中也是很有必要的，并不一定完全集中到总部。但是，由于目前人民银行的《结算账户管理办法》并没有提供相关结算账户的便利，特别是在企业设立异地账户方面仍受到严格限制，从而导致大型企业集团的资金区域化集中管理还存在一定的政策性障碍和困难。