从ＳＣＰ范式看我国资产评估行业的发展

　　【摘要】笔者运用产业组织理论中哈佛学派的SCP范式，对我国资产评估行业的市场机构、市场行为与市场绩效进行分析，并对资产评估行业的发展提出了相应的对策和建议。
　　
　　20世纪30年代，以梅森和贝恩为代表的哈佛学派通过多年对美国不同行业的市场结构和企业行为进行分析、研究，建立了产业组织理论的传统分析框架，即市场结构制约市场行为，进而决定市场绩效，一般简称为哈佛学派的SCP范式。我国的资产评估业诞生于20世纪80年代末，伴随着我国经济体制的改革，在促进资产流动、产权交易、建立现代企业制度、保障各类产权主体利益、维护社会主义市场经济秩序等方面发挥着重要的作用，已成为社会主义市场经济活动中不可或缺的重要行业。
　　
　　一、市场结构
　　
　　市场结构是指特定的市场中，企业间在数量、份额、规模上的关系以及由此决定的竞争形式。根据垄断程度的高低，市场结构可划分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断和完全垄断四种类型。某一产业结构属于哪种市场结构一般取决于下面三个要素：市场集中度、产品差别化程度和进入壁垒的高低。笔者从这三个方面对我国资产评估行业的市场结构进行分析。
　　
　　（一）市场集中度
　　市场集中度是指某个特定产业或市场中卖方或买方的企业数目以及企业相对的市场规模，它反映了产业内企业之间的竞争或垄断程度。在产业组织理论中对市场结构的衡量有绝对和相对两类指标。常用的绝对指标有市场上的集中度系数（CRn）和赫芬达尔—赫希曼指数（HI）等；相对指标有洛伦茨曲线和基尼系数等。在理论界对于运用各指标对评估行业集中度进行衡量的优劣尚无定论，本文出于数据获取及计算的简便考虑，选用CRn和HI来衡量市场集中度。
　　
　　从以北京为例测算的CR4和HI数据看，与发达国家资产评估行业市场集中度相比，我国资产评估行业的市场集中度还较低。依照产业经济学的观点，资产评估行业作为重要的经济中介机构，最理想的产业格局是寡头垄断格局。因为寡头垄断可以保证产业内的适度竞争，客户拥有选择的权利，同时垄断寡头获取的垄断利润使得其可以加强技术研发投入，更好地提供产品和服务。因此，我国资产评估行业的市场集中度有待进一步提高。
　　
　　（二）产品差别化
　　资产评估行业作为咨询、鉴证类的中介行业，其提供的产品是以信息为载体的注册资产评估师签署的资产评估报告。资产评估报告是注册资产评估师遵照相关法律、法规和资产评估准则，在实施了必要的评估程序对特定评估对象价值进行估算后，编制并由其所在评估机构向委托方提交的反映其专业意见的书面文件。尽管本质上由于资产评估事务所资质、评估程序履行情况及资产评估从业人员个人能力等因素的影响，不同资产评估事务所出具的评估报告存在一定的差异，但从形式上看，不同评估事务所出具的评估报告均是根据《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》等相关准则规定出具的，不存在什么区别。这就使得由于评估报告价值和质量等难以衡量，资产评估结果的需求者处于信息劣势地位，对服务的质量存在着严重的信息不对称，有可能造成资产评估市场中的逆向选择和道德风险。
　　
　　（三）进入壁垒
　　对于进入资产评估行业来说，根据《资产评估机构审批管理办法》规定，资产评估机构的设立可以采用合伙制或有限责任公司两种组织形式。就注册资本而言，设立合伙制资产评估机构，合伙人实际缴付的出资额为人民币10万元以上；设立公司制资产评估机构，注册资本为人民币30万元以上。由于注册资本较低，资产评估机构的设立较为容易。此外，资产评估师执业资格进入壁垒也较低。在我国资产评估执业准入制度主要是指注册资产评估师执业资格考试制度。与国外资产评估行业较为发达的国家相比，我国资产评估师考试无论在报名条件的设置上还是在考试内容、考试科目、考试形式等方面标准都较低。这些因素造成了我国资产评估行业进入低壁垒的现状。
　　
　　二、市场行为
　　
　　市场行为是指企业在基于市场供求条件并充分考虑与其它企业关系的基础上所采取的各种决策行为，市场行为的根源在于市场结构。目前我国的资产评估行业集中度较低，产品差异化不明显，进入壁垒相对较低，更接近于垄断竞争型的市场结构，这一市场结构导致了资产评估行业价格竞争和评估报告竞争的产生。
　　
　　（一）价格竞争
　　对于资产评估行业的市场价格竞争主要是评估报告收费的高低。目前我国资产评估行业的低价竞争越演越烈，几乎每一家事务所都自觉或不自觉地加入了低价竞争招揽客户的游戏，严重损害了资产评估行业的社会形象。同时，低廉的评估收费使得评估机构不得不减少评估程序，这将直接影响评估报告的质量。
　　资产评估事务所是受委托人委托、向委托人或资产交易当事人提供合理的资产价值咨询意见，资产评估事务所与委托人构成了资产评估行业的供需链条。但在我国国有企业中，由于投资者的实体缺位，所有权弱化，国家所有者的权责不能得到明确落实。在企业股份制改造过程中，促使企业经营者出于自身目的诱导评估机构出具失实的评估报告，造成供需链条脱节，正常市场需求扭曲，导致了需方没有必要根据质量、信誉、规模等评估机构内在价值去对供方进行挑选，价格不能作为价值的市场表现被反映出来，因而评估机构的价格战也就愈演愈烈。
　　
　　（二）评估报告竞争
　　在资产评估工作中遵循独立性、客观公正性和科学性原则是资产评估行业生存和发展的根本。只有注册资产评估师能够完全依据事实做出正确判断和评估，并能够不受其它任何影响地出具评估报告，注册资产评估师出具的评估报告才是可信的，才能最大限度地得到社会的认可。但在资产评估行业竞争日益激烈化的今天，资产评估机构为了生存和发展，在损失厌恶心理的作用下，会主动满足客户需求，参与造假。作为资产评估虚假报告的出具者，评估人员在面临克扣薪水及失业风险的情况下，由于厌恶损失而不得不出具虚假的评估报告。同时，从众心理也助长了这一行为，资产评估人员会对其他评估机构的违规行为进行效仿，进而增加了对出具虚假评估报告的风险偏好。因此，在我国资产评估行业不仅存在高度的市场价格竞争，也存在评估报告的不当竞争。
　　
　　三、市场绩效
　　
　　市场绩效是指在一定的市场结构条件下，由一定的市场行为所形成的价格、产量、成本、利润、产品质量和品种以及最终技术进步等方面的最终经济成果。笔者从资产评估行业执业水平、执业范围及评估质量三个角度对资产评估行业的市场绩效进行分析。
　　
　　（一）执业水平
　　由于国内资产评估行业竞争的加剧，使各大事务所都在执业水平方面大做文章；又由于电子化和网络化的迅猛发展，使执业与后续教育方式、方法及效率等方面发生了根本性变化，相关成本降低。在评估从业人员选拔方面，有的大型资产评估机构不惜高薪雇佣前政府政要、资深信息工程师、相关专业科学家以及企业高级经理等非会计人员。不论是科学技术的采用，还是人才结构的优化，都使得评估行业执业水平得到显著提高。
　　
　　（二）执业范围
　　随着我国市场经济的发展和经济体制的改革，资产评估业也已从对生产经营性企业资产评估扩展到金融、资源性资产、公共资产、文化资产等领域的评估；评估方法从单一的成本法，发展到以市场法、收益法为主的多种评估方法。资产评估业务向广度（多元化）和深度（高附加值）扩展，这将导致执业组织规模两极化，执业手段网络化，并带来资产评估行业乃至整个增值服务行业的规范化与高效化。
　　
　　（三）评估质量
　　资产评估质量不仅取决于评估人员的职业能力，还取决于评估人员的独立性。我国资产评估行业的市场结构虽具有较高竞争性，但评估质量不高，出现了资产评估行业与产业组织理论相悖的现象。因此，资产评估市场作为市场经济体系的组成部分，需要政府和资产评估协会通过法律、法规和资产评估准则等对资产评估行为进行约束，遏制评估舞弊和评估结果失实等现象，提高市场依据评估信息进行资源配置的效率。
　　
　　四、结论与建议
　　
　　我国的资产评估业是在改革开放和建设社会主义市场经济体制的宏观背景下应运而生的，是一个年轻而又充满生机的中介服务行业。目前，我国的资产评估行业集中度较低，产品差异化不明显，进入壁垒相对较低，这一近似垄断竞争的市场结构导致了资产评估行业价格竞争和评估报告竞争行为的产生。国内评估行业竞争的加剧，促进了资产评估行业执业水平的进步和业务的不断创新，但不容忽视的是资产评估质量状况令人堪忧。为此，笔者提出以下建议：
　　（一）尽快建立独立的资产评估法律体系，从而使资产评估工作有法可依，促进评估行业的自律和规范化发展，进而遏制资产评估虚假信息泛滥、执业质量低下等严重问题，促进我国资产评估行业健康发展。
　　（二）对评估机构的组织形式应进行适时的修改，采用有限合伙制，增强合伙人的风险意识，保证评估质量。
　　（三）在企业内部设立独立的评估委员会，从根本上消除资产评估机构与委托者合谋的隐患。
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