解析会计理论中存在的两个误区

　　[摘要]会计恒等式和资产负债表是会计理论体系的主要组成部分，对实现会计目标至关重要。本文在对负债、权益、所有者权益、会计主体等一些基本概念分析的基础上，提出对传统理论的质疑以及修正会计恒等式和资产负债表称谓的构想。
　　会计理论是一套前后一致的假设性、概念性和实用性的原则，是一个旨在探索会计本质的总体性参考框架，其作用在于能使会计实务工作者、投资者、管理人员及学生更好地理解现有的会计实务。由此可以看出，会计理论是高于会计实务并能指导会计实务的规范性的概念框架，会计理论及其研究必须能正确地解释、评价和指导我国的会计实践。然而，并不是所有的会计理论都是科学的、结论性的，应当随着时间的发展而发展。笔者在多年的教学实践中发现，有些会计理论存在概念性的偏差，若不及时修正，将对会计实践产生误导，从而使会计目标难以实现。
　　
　　一、会计恒等式中“权益”的思考
　　
　　(一)会计理论界对会计恒等式的表述
　　会计恒等式“资产=负债+所有者权益”是财务记录的出发点