提高企业预算管理精细化水平的思考

刘玲

摘要：预算管理作为一种先进的管理方法，是实现企业现代化管理的重要基础，在财务管理中占据着重要地位，对企业内控管理、资源调配等均有着积极作用，想要确保预算合理，就必须落实预算编制和预算执行的管理工作。在外部市场环境变化日益复杂的当下，预算管理受到了企業更多的关注。如何利用有效的管理手段提高预算管理效率和质量，是企业和财务人员共同面临的难题。因此，企业需结合自身实际，转变传统的粗放型发展模式，编制年度财务收支计划，对企业发展状况、发展规模和方向进行反映，不断加强预算执行力，运用预算考评结果，提高资金使用效率，避免出现资金流失等问题。文章阐述了企业预算管理精细化的内容，探讨其中存在的问题，包括预算管理精细化意识淡薄、预算管理制度有待完善、预算执行力度有待加强、预算监督管理效果不理想、预算数据与决策不同步等，并提出了相应的对策，可以为相关企业和人员提供参考，提高企业预算管理质量。

关键词：企业；预算管理；精细化；问题；对策

一、前言

现阶段，我国企业预算管理执行力虽然有了显著提高，但在实际的管理工作中，仍存在一些不足，由内部缺陷引发的预算失效情况时有发生。因此，企业需要提高认识，认识到预算管理的重要性，借助有效的管理对策，实行精细化管理模式，助力预算管理问题的解决，提高企业预算管理的精细化水平。

二、企业预算管理精细化内容

细致的管理不仅代表了一种管理思维，同时也体现了一种管理文化，这是现代管理进步的必然趋势和标准。细致的管理建立在常规管理之上，它强调管理职责的明确化和具体化，并要求所有的管理者都要尽职尽责，以确保各项工作能够得到有效执行。预算管理涵盖了一系列旨在确保预算资金规范使用的组织、调节、监控和管理活动，它构成了财务管理的核心部分。在公司运营环境下，预算管理的细致化意味着需要在企业内部执行精细化的预算管理措施，以提升预算管理的效能和质量。企业预算管理的精细化主要集中在以下几个核心领域。第一，需要对预算进行更加细致的编制；在履行预算管理职责的过程中，有必要对支出、功能分类以及经济分类等多个具体方面进行详尽的拆解，并且还要及时落实预算管理工作中的各项预算任务，以确保对下一年度、季度的预算目标的合理制定，对预算计划的科学编制，确保预算计划能得到有效实行。第二，预算执行要更为精细化；要科学围绕预算管理的总计划来分解各个阶段的预算管理目标，确保每一阶段的预算目标均能够得到有效落实。另外，如果在预算执行的过程中出现了资金调配的问题，那么必须尽快向相关的财政部门报告以进行审查，只有在审核确认无误并得到批准后，才能继续执行该任务。第三，预算报告变得更为详尽；指的是在预算报表中对各类项目的支出情况有了更为明细的划分，以准确地表达了各个项目的预算支出情况，实现了对项目执行各阶段中存在的问题加以精细化的界定与处理，确保了预算全过程中各个部门、各岗位工作人员之间的有效沟通与协调，提升了整体的预算管理质量。

三、企业预算管理精细化存在的问题

（一）预算管理精细化意识淡薄

部分企业领导层由于缺乏认识，忽视了预算编制的科学性、合理性，存在认为预算管理就是预算编制、预算管理是财务部门的事、预算可以随意调整的错误思想。企业预算管理仍停留在“片面预算”“拨款预算”阶段，支出随意，导致国有资产流失。部分财务管理人员缺乏先进的预算管理理念，精细化意识淡薄，故步自封，预算管理工作存在较多漏洞，这就导致了企业预算管理精细化水平难以提升，表现在预算编制不合理，预算编制与预算计划难以涵盖整个预算管理过程，同时也将对后期的预算管理执行造成负面影响；预算目标的制定缺失科学性，受预算管理精细化意识淡薄的影响，企业预算管理目标与实际的成本支出与管理存在较大的差距，或者是预算总目标虽然符合实际成本支出情况，但在各个项目的执行阶段却难以达成预算目标；预算执行力度不足，受缺失预算管理精细化意识的影响，导致了在各部门工作人员实施预算执行工作时存在着执行力不足，措施难以落实到位的问题，因而也就难以提升预算管理精细化水平。

（二）预算管理制度有待完善

有些企业在预算管理制度的构建上还存在不足，这导致了它们在实际操作中表现出较大的盲目性和随意性，造成了工作的混乱和无序。有些企业已经建立了对应的管理体系，但是在实际实施预算管理工作时却发现制度不完善，针对各类问题难以提供制度依据。在预算管理精细化背景下预算管理制度更需要进一步完善，然而从部分企业的实际情况来看，却发现企业内的预算管理制度缺失具体的规范内容，如缺失预算原则、责任追究原则、绩效管理原则、合规运行原则，在预算编制、预算执行、预算问责、预算修改等方面均缺失必要的制度内容，或者与本企业的预算管理工作实际执行情况严重不符合。

（三）预算编制与执行力度有待加强

预算编制是预算管理中的重要内容，预算编制质量在极大程度上决定了预算管理质量，与企业资金的使用质量有着紧密的联系，不过，在实际操作过程中，同样存在着较多的问题。比如预算编制不合理，预算编制与实际情况存在着极大的差异，导致了企业的资金使用质量难以得到提升，成本控制效果不佳，这也对后期的预算执行造成了负面影响。除此之外，由于预算执行力度不足，缺乏刚性约束，导致企业的资金闲置。部分企业未建立健全相应的预算执行机制，由于缺乏明确的权责，预算执行工作未层层分解，普遍存在超预算、预算执行缓慢等现象。对于预算执行中出现偏差的异常指标，无法及时查明问题原因，未能及时采取相应的纠偏措施。借助预算调剂，能够弥补预算编制漏洞，有效处理一些难以预见的突发情况，以保证企业的安全运行。但是，在实际调整过程中，部分企业为了保证正常运转、避免企业收支不平衡，滥用调剂，常常在未申请、未批准的情况下，不按照规定的程序对预算进行调整，例如，各个部门之间可以进行资源调配；基础开销与项目开销之间进行相互平衡；人力资本与公共资金之间进行了相互平衡；经济的分类科目之间进行了相互的调整。有的企业在预算执行中，以自有资金弥补资金不足的问题，未纳入当年部门预算；有的企业在未经财务部门同意的情况下，对支出项目预算进行调整，将其用于非预算支出。

（四）预算监督管理效果不理想

部分企业对预算执行进行全过程、全方位的监督，但采用的是粗放式的管理模式，导致了预算支出、预算分配、预算管理考核缺乏严肃性，设置的考核指标不够合理，监督执行不到位，最终也就造成了预算监督效果不理想这一问题。具体来看，则是有着多方面因素影响的，第一，监管机制不健全。在部分企业中，虽然强调了要提升预算管理水平，落实预算监督管理工作，但是自身在监督机制的建设方面却存在着一定的问题，监督机制难以发挥其应有的作用。比如企业的相关管理人员缺乏内部监督的观念，监督机制不健全，这就导致了企业的监督管理工作难以落到实处。除此之外，在实施监督管理工作时还存在有章不循、管理者“一支笔”审核现象严重等问题，且受到企业资金去向与财政情况不完全公开的影响，监督机制的作用也难以得到充分发挥。第二，监管举措流于形式。企业实施监管工作时，往往是依照提前规定的管理工作计划来执行，但却未能充分结合实际实施中发生的一些问题，未能综合不断变化的实际情况，在预算评审、过程监控、评价、纪委监督检查等方面均流于形式。第三，监管结果应用有待进一步提升。部分企业在实施了预算管理精细化工作后，仍旧存在预算问题难以得到改正，预算监督效果无法提升的问题，这从侧面说明了需要进一步提升监管结果的应用程度。

（五）预算数据与决策不同步

随着企业运营环境的日益复杂化和不确定性的增加，预算管理的精细化显得尤为重要。然而，实际的预算管理过程中明显地展现出预算数据与企业决策之间的不同步问题，这成为制约企业预算管理精细化水平提高的一个关键因素。由于预算编制周期较长，经常出现在预算编制完成后，企业的经营环境和策略方向已经发生了变化的情况，从而使预算数据无法及时反映企业的最新经营情况和策略需求，进一步影响到预算的执行效果。同时，预算数据的来源不明确或数据质量低下，可能导致预算数据无法为决策提供有效的支持，甚至有可能误导决策。

（六）预算考评机制不够完善

现阶段，部分企业在进行预算绩效评估时遇到了如下问题：首先，评估标准的构建并不完整。在对考核指标进行评估时，我们更多地关注了财务方面的指标，而没有把客户维护等非财务方面的指标纳入到考核指标体系中。其次，预算的评估方法和时间选择相对单调。公司的预算绩效评估通常在年末进行，并采用期末的综合评估方式，但还没有建立定期（如每周、每月、季度）或不定期的预算反馈机制，这可能会减弱预算的常规监控和激励作用。

四、提高企业预算管理精细化水平的有效对策

（一）强化预算管理精细化意识

在新的预算方法的影响下，企业在预算的制定、实施、调整以及预算与决算的比较上都遭遇了前所未有的挑战，这迫使它们迫切地采纳更为细致的管理策略，以增强预算的科学性和严谨性。首先，要高度重视。预算管理应用水平的高低，直接反映了企业科学化、精细化和规范化管理水平。企业领导层需树立精细化预算管理理念，统一思想，提高认识，逐步规范和完善企业预算管理程序。其次，要加强沟通。预算管理部门要加强与财政部、企业职能部门的沟通对接，及时了解预算管理的新要求，在第一時间掌握新政策。同时，处理好事权和财权、政策和制度、意识和理念、方式和方法的关系，将预算控制前置，从预算事后控制变为业务主体部门的自我控制，解决预算管理理念淡薄这一难题。最后，要强化学习。企业需根据上级财政部门要求，不断提升考核标准，加强宣传教育，在认识上除积弊，组织全体员工认真学习《预算法》，引导全体员工树立精细化管理意识，转变传统的“预算管理由财务部门负责”的片面思想，引导各部门从被动参与到主动预算之中，实现全员参与。

（二）完善预算管理制度

企业不仅需要保证预算管理的实际作用能够得到充分发挥，保证预算管理有序进行，还要促使预算管理工作朝着精细化、科学化的方向发展。因此，企业需要建立健全预算管理制度，在《预算法》基础上，结合社会发展的实际需要，对现有制度进行创新、优化。企业需结合预算管理的高要求，修订完善相应的管理制度与管理办法，制定严格的程序标准与管理标准，加强对预算收支范围、采购范畴与资产分配的管理。第一，健全预算编制和预算执行挂钩、通报制度，针对年末执行进度不达要求的业务费和项目支出，次年不再安排预算，尤其是要按照相关要求，压减一般性支出，严格控制资金支出。第二，完善每年预算编制工作制度，在分析预算执行特点、存在问题的基础上，坚持“保工资、保运转”的基本原则，按照人员资金据实足额安排、日常资金分类核定、专项业务资金和项目资金优先保证民生支出的要求，根据明确的重点工作任务进行安排。第三，健全预算管理绩效考核机制，将其作为内部评价的依据，结合企业的实际情况，明确考核内容与考核标准，重点分析预算管理中的关键环节，提高预算管理工作的规范化、标准化，避免随意管理、盲目设计，实现财政资源优化配置。此外，为确保绩效考核体系的科学性和全面性，还需要根据具体岗位的职责进行针对性优化，并与预算编制和预算执行的相关数据进行对比分析，减少二者之间的误差，以落实精细化管理工作。除此之外，还需要重视预算编制、预算执行、预算问责机制、预算修改、预算运营管理等各项制度的健全与持续改进，要围绕企业发展的实际情况，结合市场环境中的各类要素来落实管理工作，持续完善预算管理制度，保障企业内的预算管理工作执行有必要的制度支撑。

（三）科学实施预算调整，提升预算执行力度

企业需坚持量入为出、有保有压和突出重点的基本原则，实行“零基预算”理念，打破长期以来“基础+增长”的固有概念。首先，要盘活存量，让专项资金管理从“只进不出”成为“有进有退、有增有减”的动态活水，优化资金预算结构，持续优化投资策略并重新配置企业资源，需要对支出的组成进行适当的调整，确保资金的定额标准是合理的，并对项目的资金分配进行改进，对各个业务项目的办公费用、物业费用、差旅费和其他基础开支进行相应的调整。同时，所有资金都被全面地纳入了年度预算，严格遵守“全口径”预算原则，确保“没有预算，也没有开支”的原则。从另一个角度看，企业需要对其收入进行合理的预估，并根据相关规定将其完整地纳入预算管理中，以确保所有支出的真实性和完整性得到真实反映。对于那些没有被纳入年度预算的支出，例如各种投资等，都需要进行严格控制。为了防止预算调剂的滥用，企业必须建立一个标准的预算调剂使用审批系统，禁止擅自更改资金使用方向，并根据权限、逐级审批、严格按照相关流程进行预算调剂工作，只有确保了预算编制以及预算调整的合理性之后，才能确保预算执行期间不会存在较多的干扰因素，进而能保障预算执行力度的有效提升。从提升预算执行力度这一层面来看，在企业科学落实了预算编制与调整工作后，预算执行工作也可得到有效推进。企业需强化预算管理主体责任，完善问责追责制度，建立健全预算管理与考核、任免、奖惩挂钩机制，保证整改全程有专人跟踪，对绩效指标进行及时分析，查找导致指标出现偏离的原因，并加以纠正，持续督促整改进展，保证绩效目标保质保量地实现。其次，各企业需严格执行资金支付的管理职责，根据年度预算、资金使用额度和项目的进展情况，严格执行预算使用规定，确保资金得到合理且高效的利用，并确保预算的支出与预算的目的、范围和标准相一致。利用预算管理信息系统，并结合相关的参考资料，对预算的执行过程进行了持续的追踪，对预算目标的达成情况进行了深入分析，并通过实时的监控手段，及时通报预算执行中的问题，并督促有关部门采取必要的整改措施。最后，企业需对全年预算执行情况进行整体绩效评价，提高对预算绩效管理的认识，充分理解绩效评价指标体系，注重绩效目标、评价指标的关联性，根据本企业年度工作要点，制定更加科学、合理的绩效目标和评价体系。加强预算项目事前、事中、事后管控，做到事前有评估、事中有监控、事后有评价，及时收集项目资料，确保项目绩效评价资料全面、完整。

（四）优化预算监督

针对在监管环节中的精细化管理问题，需要企业持续优化预算监督机制，发挥预算监督机制的真正作用。第一，要持续健全监督管理机制，在原有的监督管理机制的基础上要设置更为精细化的管理项目，以确保监督机制的适用范围扩大，并能有效应对监督管理中的各类问题。第二，要加强落实监管工作，避免监管工作流于形式。第三，在预算执行完毕之后，利用科学和合理的评估方法来分析企业的成本效益，识别导致预算目标与实际执行结果不一致的因素，并对这些结果的经济性和效益性进行深入分析。接着，完善将预算安排与执行成果相联系的机制，对那些不合适的资金支出进行持续的追踪和调查，并加强对其的追责。最后，在重大资金支出事项实施前进行绩效评估，避免出现重复建设的现象，对绩效目标进行完善、细化，实施绩效运行全过程监控，从根本上解决企业财政资金使用问题。而在整个过程中，则需要加大事前、事中、事后的监督管理，以落实全过程的监管工作。第四，要加大对监管结果的应用力度。在发现了预算过程中的管理问题后，需要企业加大对监管结果的应用力度，科学调整以往在預算编制、预算执行、预算考核等方面的问题，持续改进与提升预算管理水平。例如，针对那些效果不佳、存在多个问题和效益不高的项目，应进行公开批评，并根据企业的具体状况，适当减少或不进行预算安排，削减低效预算，取消无效预算。结合本年度的预算执行情况，合理安排下一年度的预算，保证预算评审结果运用到位，控制预算安排上限等。

（五）强化数据实时性与管理体系融合

预算数据的实时性是预算管理的核心。在动态变化的市场环境中，企业的经营策略和方向可能会随时调整。因此，预算数据必须能够及时反映这些变化，以确保决策的准确性。为此，企业可以考虑采用先进的数据采集和处理技术，如大数据分析和云计算，来实时更新预算数据。此外，通过建立一个高效的数据更新机制，可以确保预算数据始终与企业的最新经营情况和策略需求保持一致。与此同时，预算管理与其他管理体系的融合也是提高预算管理效果的关键。预算管理不应被视为一个孤立的系统，而应与战略管理、绩效管理等其他管理体系紧密结合。例如，企业可以考虑在预算编制过程中引入战略目标和绩效指标，确保预算数据与企业的长期目标和短期绩效目标保持一致。然而，仅仅强化数据实时性和管理体系融合还不足以完全解决预算数据与决策不同步的问题。企业还需要对预算数据的来源和质量进行严格控制。这意味着，企业应该建立一个完善的数据质量管理体系，确保预算数据的准确性和可靠性。

（六）重视落实预算绩效考评

第一，对完成的绩效进行评价。通过搜集来自内部和外部的各类数据，并结合数据挖掘的方法，对预算的执行效果进行评估。第二，对评估指标体系进行完善。通过持续优化以财务指标为中心的预算评估机制，并进一步加强财务和非财务指标的综合考核，将客户满意度、内部业务流程的优化、创新能力以及员工的综合能力等非财务方面的指标纳入考核体系。第三，选择动态评估手段。通过结合每日的动态评估和年终的综合考核，并利用全面预算管理平台所收集的数据，能够及时了解预算的执行情况和绩效的完成状况。

五、结语

为了推动企业预算改革的顺利进行，保证预算改革与会计核算步调统一，企业需提高重视，加强对财务人员的培训，完善相应的评价考核机制，保证精细化预算管理落到实处。同时，企业预算管理精细化作为一个不断完善的过程，企业在实现既定的目标后，就应当及时补充、修订，保证预算管理的效能得以发挥，全力推动企业在高质量发展新征程上稳步前行。

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（作者单位：北京金凯伟业咨询有限公司）