加强建筑企业应收账款管理的研究

何花

摘要：随着基建行业、民生工程的不断增长，带动了一批又一批的企业进入建筑市场，市场上的竞争也越来越激烈。有的企业为了抢占市场，承接项目，接受建设单位的严苛条件，不得不以应收账款、垫资等手段扩大销售额。随着全球经济增长速度正在放缓，资金短缺也是常事，在这个现金为王的时代，应收账款作为建筑企业营运资金的重要组成部分，做好应收账款的管理能有效解决企业经营过程中资金短缺的问题，有利于企业健康、平稳的发展。本文深入分析了建筑企业应收账款管理存在的问题，并给出了相应的措施。

关键词：建筑企业；应收账款；信用管理

一、引言

我国建筑企业数量持续增长，竞争压力愈发激烈，如果企业没有业务就没有收入，日子就不好过。设备闲置时间长了要报废、固定资产要提折旧、企业还有员工要养活，因此多数建筑企业为了在竞争中获得一席之地，为了承揽更多新的工程，就算建设单位要求企业带资、垫资，甚至不支付利息，企业也会被迫接受建设单位提出的条件。除此之外，有的建设单位还会要求建筑企业私下承诺在下浮标价的规定范围内进一步下浮。在工程招标尤其是邀约招标中，建设单位的意见分量很重，竞争异常激烈。当前，建筑企业的利润空间越来越小，即使内部管理非常好，也只有3%到5%的利润空间，而且对施工安全生产和文明施工的要求也很高。

全球经济正在步入衰退，建筑企业受到多重压力的影响，为了生存和发展，建筑企业想方设法扩大销售量。甚至有的建筑企业为了发展壮大实施集团化管控，通过多元化经营战略拓展业务形成综合性产业链。由于业务多元化、复杂化，在销售过程中形成了不同类别的应收账款，应收账款占比日益增多，但许多建筑企业管理人员缺乏经验，没有科学、合理地应对应收账款。建筑行業应收账款相对其他行业而言数额较大，且回收周期长，有的建设单位还会故意拖欠，导致应收账款不能及时收回甚至无法收回，形成大量的呆账、坏账，久而久之导致资金缺口扩大，供应紧张，降低了资金的使用效率，影响企业的正常运行，增加了企业的经营风险和财务风险，甚至很多建筑企业还陷入了困境和危机。

二、建筑企业加强应收账款管理的必要性

（一）利于企业合理使用资金，降低企业资本成本

应收账款通常以赊销或者垫资的方式出现，是企业流动资金的重要组成部分，由于建筑企业在生产经营过程中营运资金占用较大，应收账款占用较多，应收账款周转率下降，资金回流速度变慢，企业资本成本增大。为了保证企业发展业务所需资金，降低企业各项资本成本，及时回收应收账款有利于保证资金使用效率，使资金正常运转且能抓住良好的投资机会，降低企业的财务风险，减少企业的融资规模。

（二）利于提高资金的安全性

资金是企业运转的血液，大量的应收账款占用会使企业持续健康发展出现危机，如果企业管理不善，造成企业材料、人员工资等项目成本支出无法正常支付，会增加资金断裂的风险。因此加强应收账款管理可以有效对各项经济业务进行监督和控制，规避风险，确保资产安全，使企业正常运转和发展。

（三）利于企业发展，保证企业的财务状况和经营成果的准确性

应收账款的增加能提升企业的收入和利润，使企业市场份额增加，但是该利润不等于现金流，不是真实的现金流入，且会使企业提前缴纳相应的税费，增加企业的开支，不能真实反映企业的盈利水平。如果企业应收账款管理不到位，长期保持大量的应收账款会加大坏账的风险，从而影响企业的财务状况。因此，加强应收账款管理，可以避免会计信息失真，真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为企业管理层经营战略决策提供可用、可靠、可信的数据，降低企业各种风险发生的概率，促进企业平稳发展。

（四）利于提升社会形象

大量应收账款不能及时收回，现金流紧张，竞争力减弱，会提高建筑企业的潜在风险，导致工人工资难以按时发放，劳务队伍与企业之间矛盾加剧。供应商的应付账款不能按时支付，材料、设备等物资不能按期供应，施工进度被迫中断，施工质量得不到保障，诉讼事件不断发生，使企业失去优质的合作伙伴，无法拓展经营业务，影响企业社会形象。因此，建筑企业把应收账款管理纳入整体战略规划，可以进一步减少拖欠人工工资、材料款等问题，稳定企业内部发展，避免企业产生不良舆论，提升企业社会形象。

三、建筑企业应收账款管理存在的问题

（一）盲目追求业务量，缺乏风险防范意识

建筑企业管理层及员工对应收账款管理缺乏风险防范意识，没有关注到应收账款在企业经营过程中起到的重大作用。部分建筑企业市场部为了追求企业业绩和市场份额，常常把关注点放在项目工程预算、投标书编制方面。虽然管理人员对项目施工现场管理经验丰富，但他们以降低施工成本为管理核心，为了拓展业务范围，采用垫资、放宽信用政策等方式，只追求工程项目数额大小，常常以低价成功中标作为该部门的考核指标，只要中标即可拿到项目销售提成，不管中标项目的建设单位是否存在失信行为，项目是否能让企业获得持续的现金流量。没有对项目建设单位的信用进行调查、核实，或者调查过于表面和笼统，不够详细，盲目与建设单位签订施工合同，导致应收账款数额越来越大。不对付款要求进行谈判，没有通过书面文字注释在施工合同中，更没有关注资金的流动情况，导致应收账款回款难、周期长，加大了呆账、坏账的发生。

（二）合同管理流于形式

一些建筑企业在签订合同时不严格审查，合同条款界限不清晰，存在漏洞或缺陷，使得合同双方理解存在偏差。对一些模糊的条款，需要投入大量的时间去沟通协调，造成直接或间接的经济损失；有些合同条款未对违约责任、赔偿条款进行约束，对有关法律法规条文解读不透彻，导致对合同条款的描述不科学、不合理，通过法律手段保护企业自身权益存在障碍，导致应收账款无法及时足额收回。部分建筑企业合同方的资质等级、营业范围、法人资格等等，与工程项目的设计及施工要求不匹配，无法保证工程质量、工期以及资金供给等。

（三）信用政策制定存在不足

应收账款管理需要企业各部门在各流程中共同参与、相互协作。许多建筑企业没有制定完善、科学的管理机制。项目部只注重现场施工及工程进度，质量部只关注项目质量，安全部只关注安全生产，财务部只关注财务预算和会计核算。各部门只履行各部门的职责，缺乏有效的沟通，导致工程款拨付比例、工程进度及完成情况、工程结算期限、金额、采购合同履约情况等存在合同约定和履行差异，使大量应收账款无专人催收。

（四）过程管理存在不足

有些建筑企业不能全面、细致地对应收账款进行管理，企业财务人员在应收账款管理过程中没有发挥出应有的作用，只是对应收账款进行简单的登记记录，没有对其进行分析和评价。很多应收账款管理属于事后管理，没有建立动态的应收账款监管体系，在工程开工之后很少继续对业主状况进行关注，不能及时了解建设单位的经营状况、财务状况等具体实时状况，影响应收账款的回收。

（五）职能部门的欠缺和考核制度不完善

没有专门的职能部门对应收账款进行管理，跟踪回收情况及分析，并对回收情况进行考核。项目管理人员作为第一责任人，只是例行公事，没有主动对应收账款进行催收，遇到问题不及时解决汇报。长此以往，应收账款越来越多，回收越来越难，坏账越来越多，业主一旦出现无法偿还的情况，没有相关的部门提出解决方案，无法利用法律途径维权，给企业造成不必要的损失。

（六）应收账款管理制度不完善

应收账款管理涉及多个职能部门，如果没有完善的应收账款管理制度，没有明确不同性质的部门承担不同的职责，容易互相推诿、扯皮，造成应收账款相关工作对接不上。目前，建筑企业管理层认为做好建筑施工就是企业主要的工作，只需将工作重心放在建筑施工环节，抓好施工项目安全、施工质量、施工进度，忽视了对现场结算工作的重要性，导致应收账款不能及时确认。部门与部门之间缺乏沟通，财务部不能及时了解到项目部的合同签订、项目进展等具体情况，没有及时核对应收账款的确认与回收进度，企业项目的经营与应收账款的核算处于脱节状态，问题不能及时暴露，应收账款居高不下，导致应收账款账期被迫延长。

四、加强建筑企业应收账款管理的措施

（一）加强管理层的风险防范意识

应收账款余额过大，不仅占用了企业的资金，增加了企業的资本成本、坏账风险，还有运营风险，企业应当充分认识到应收账款管理对企业的重要性。提高管理层对应收账款管理的风险防范意识，建立全面的风险管理体系，注重对应收账款的回收工作，加速资金周转，减少坏账损失。应收账款管理对企业资金流回笼有着重要的意义，直接影响企业的资金流入，高效的对账管理模式是企业应收账款资金快速回笼的第一步。增强资金管控，合理使用资金，降低企业资产负债率，企业应当加强对应收账款资金的回收力度，强化以现金流为核心，提升企业经济实力。

（二）加强合同审查

重视合同管理工作，工程项目施工合同签订前对建设单位进行深入了解，让财务部、企业法务部或者外聘专业的法律顾问一起参与项目合同审查工作，严格审核合同条款。明确项目工程款的支付期限、拨付比例、支付手续、质保金扣留比例、周期、违约责任赔偿、采购合同付款时间节点、付款条件等容易产生误解的关键条款，降低工程款拖欠及采购合同的履约风险。在合同履约过程中，严格按照合同约定执行，及时向建设单位提交工程量完成情况及工程款支付申请表等有关材料，确保按期收回款项，对合同变更项目，及时确定合同补充协议，有利于应收账款期后回收。关注采购合同付款节点，避免超付或逾期支付引起的项目支出的增加及法律风险。

（三）加强客户的资信调查工作

建筑企业对企业客户的事前调查不可避免，应当选择信用条件良好的客户。建立科学、合理的信用管理体系，单独设立信用管理部门，专门负责企业客户信用档案的建立与管理，负责相关信息资料的收集整理。制定统一的信用标准，对每个客户的信誉度、经营能力、财务状况、偿债能力、资金实力等进行全方位的评估，对各项数据进行定量的评分，确定每个客户的信用等级，剔除掉低劣的客户，寻找优质的客户。客户的信用等级可能会发生改变，企业信用监管是一个动态的过程，需要持续不断地更新客户的市场数据，了解最新动态，定期对其进行全面审核及评分。对不同等级的客户采取不同的结算方式，对优质的客户在信用期限内，可以利用现金折扣政策促进应收账款的回收。对信用较差的客户，不接受其任何不合理的要求，采用现金交付、银行承兑汇票等比较严谨的交易方式保证资金回流，降低企业财务风险，进一步减少企业的经营损失。

（四）加强应收账款的过程管理

建筑企业应当对合同的关键条款进行全过程细节追踪。施工前，根据合同与建设单位明确各个节点，特别是开工、验收、进度款支付、竣工结算等环节，按要求取得开工许可证。施工过程中，按合同要求施工，优化施工技术方案，严格把控施工质量，不出现质量缺陷、返工等现象，确保工程项目能够按时按质按量完成。按合同约定的施工进度进行验收工作，对有关变更事宜及时确认现场签证，各流程都需要建设单位签字确认，作为进度款或项目结算的依据，切勿口头承诺。竣工结算后，及时办理竣工结算手续，整理相关资料，积极配合建设单位的后期管理，避免对方故意拖欠结算而增加更多的应收账款。

（五）建立催账小组，完善激励和约束机制

成立专门的应收账款催账小组，明确第一责任人并组织相关工作，加强应收账款回收，全面落实催收款项的责任。催账小组应当了解每笔应收账款产生的具体情况和原因，建立相关的信息档案和细致的基本台账信息，如应收账款的内容、金额、日期及其他的还款条件。制定详细的回收计划、跟进催收进度、建立逾期台账、及时更新账龄、预防大量坏账的产生等，进行动态化监控管理。适当地对员工进行培训，使员工了解对待不同客户的不同做法，从而使损失降到最低。加强企业绩效考核和奖惩制度，通过清欠责任书与员工签订协议，使每个应收账款责任到人，提高应收账款回收的力度，制定奖罚分明的制度，加强监督企业应收账款的回收率，保证应收账款及时全额回收。对回收及时、效率高，为企业做出贡献的员工或部门进行奖励，对那些拖沓给公司造成损失的员工或部门给予惩罚，提高各部门员工工作效率和业绩。

（六）建立健全应收账款管理制度

应收账款主要分为工程款、质保金、履约保证金等，工程款需要客户遵守合同约定按时按量支付，也需要企业专人负责催收。质保金需要工程项目竣工后的一定期限内按合同约定退还，负责人应当关注质保期时间，确保质保金按期收回。应收账款账龄延长，坏账比例随之增加，收回的可能性越小，针对不同期限的应收账款应当以不同的方法催收，保证企业的应收账款账龄在一个合理的范围内。

五、结束语

建筑企业应收账款不宜盲目扩张，应结合业务特点，量体裁衣，科学、合理地制定战略发展目标。在应收账款管理的过程中，应加强企业管理层的风险防范意识，建立科学、合理的信用管理体系，选择优质的客户，严格审查需要签订的合同，建立健全应收账款管理制度，设立专门的催账小组负责企业应收账款的催收督导，制定完善的激励和约束机制，树立各部门竞争意识，提高员工催款的积极性，提升催收回款率，避免给企业造成不必要的损失。

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