税务师事务所开展税收筹划工作探究

吴苗苗

摘要：随着我国经济水平的普遍提升，税务代理面临着越来越大的发展压力。此外，相关政策不断更新，要求也日益提高。在新形势下，税务中介公司不断发展，作为一项对公司有巨大影响的税务筹划工作，逐渐引起人们的关注，许多公司积极参与其中。但是，在这个过程中，由于各种因素的影响，会出现一些问题，只有有效地解决这些问题，才能保证其良好的发展势头。文章主要从税务中介公司进行税务筹划的重要性入手，简要论述了税务中介公司日常工作中存在的问题，并结合实际情况提出了相应的改进策略，希望对相关事务所的发展有所借鉴。

关键词：税收筹划；税务师事务所;问题研究

一、新形势下税务师事务所开展税收筹划的重要性

当前形势下，税务师事务所开展相关税收筹划对公司的发展至关重要。为税务代理行业宣布了各种新的税收法规，这给税务代理行业带来了巨大挑战，并促进了公司从一种基本类型向综合服务类型的正确转变。为了让企业发展得更好，必须采取新的发展途径，开辟新的税收筹划方法，以确保在新形势下有效适应新的要求。其次，税务筹划工作还需通过自身业务的开展来有效促进我国税收政策体系的实际落实效果。税务代理行业发展周期短，但相对专业，培养了大批税务专家。在当前网络时代，这些税务筹划工作的领军者在自身实际操作过程中不断提升，锤炼本领，业务能力得到很大提升。和“以增值税代替公司税”的背景下，其在税务人员方面也提出了全新的要求。因此，税务人员需在积极开展专业理论知识学习活动的同时，不断提升自身专业技能的实践应用效率，进而进一步确保税务筹划工作的有效性。再次，税务筹划工作的发展促使税务代理企业面临着更为严峻的挑战，但是也为其带来了更加多样的发展机遇，企业只有根据发展态势，认清自身优势和劣势，才能制定出相应对策，确保企业的进一步生存和发展。因此，与税务部门的关系尤为重要，因为它会影响资本流动、留存利润、公司形象等，由于企业没有能力正确理解税收政策，它们必须依赖税务实体和公司的解释和沟通。税务机关和税务代理人将作为一个整体进行规划，他们的目标是公正。既不会因公司资金外流而导致不必要的财务风险，也不会因不付款而导致税务风险。一些企业顺应社会潮流，适时乘势前进，主动走出传统活动范围，针对新业务体系展开积极的探索工作，最终为公司现代化可持续发展目标的实现提供更为充分的保障。

（一）税务代理公司作为中介机构，不仅提供税务服务，还发挥着转移和释放行业宏观层面的作用

税务人员不同于税收征管人员，他们可以与公司平等讨论，了解公司的真实情况，然后评估税收政策是否客观地适应社会。“免税”是指在掌握新的税收趋势后，积极与纳税人沟通，帮助纳税人分析政策指引，制定未来生产经营活动的方向，掌握主动权。因此，税务中介机构和税务代理人在构建和谐税收方面的作用是不可替代的。

（二）降低征收机关的征收成本

在美国、日本或英国等拥有健全税务代理系统的国家，税务代理提供高质量的服务。纳税人、代理人和税务机关共同创造一个良性循环，这种日常机制促进了良好的信任关系。这个行业的成熟意味着他们拥有比税务人员和管理人员更多的组织和员工，这种模式在改善机构和降低收集成本方面是有效的。中国在这方面还处于初级阶段，中国的债务征收成本更高，因此有必要加快步伐，进一步扩大税务机关和税务代理人的执业空间。

（三）促进纳税人积极依法纳税

目前，纳税人纳税的积极性和主动性有待提高，通过对税务机关和税务代理人的服务，可以普及税法知识，鼓励他们按时足额纳税。目前，我国税务机构规模较小，还有很大的发展空间，随着这个行业的发展，我国纳税人的纳税意识需要进一步提高，这也是对构建和谐社会的推动。税务中介公司和税务代理人是社会发展和需求的中介，是市场经济深入发展的必然产物。为税务机关与纳税人之间架起桥梁，促进税务机关职能转变，保护国家税收利益，降低税收征管成本，另一方面，税务代理公司可以清楚地解释有助于减轻纳税人税务负担的政策，目前，税务机关征管制度在世界各地得到了广泛的应用，但发展程度不同。

在我国，税务代理和税务筹划仍存在许多问题。例如：信任度和市场认可度低，相关法律制度不健全，法律保护水平低；管理体制不完善，产业组织体系设计落后，员工整体素质有待提高，专业人员参与度不高，独立性差，小规模机构和区域间不可持续的发展。因此，应该从国情出发，完善法制，坚持公平、独立的执业原则，以税务代理公司为依托，建设一支高素质的税务代理队伍，提升市场化运作水平。

二、税收筹划的边界与概念

企业税收筹划应合法、合理、可操作，必须在开始运营前进行干预，优化和整合现有或未来运营的适当资源，以满足业务需求，降低整体税收负担。税务筹划类似于语言翻译。通过整合和优化资本比率、合同关系、职能关系和风险、商品物流和资本流动等外部商业模式形式，将现有或未来的商业模式转化为税收优惠政策认可的形式，充分利用国家对行业、公司或地区的税收优惠政策。

现阶段，一些企业为了实现更大的节税效益，在生产经营和发展过程中盲目降低税收负担。不仅不能科学地评估税收筹划活动风险，而且没有采取适当的预防和控制措施，最终给企业的生产经营和发展带来一定风险。为此，国家加强了对企业纳税筹划活动风险控制措施的研究，将其作为企业生产经营发展的一项基础性任务。对于包括非法、不合理和功能失调的税收减免方法的大公司，不应属于税收筹划的范围。在不同的发展阶段，公司对税务风险管理和控制意识的理解不同，这意味着上述不属于税务规划的做法仍然很普遍。

三、税务筹划公司税务代理人存在的问题

（一）税务师事务所不重视税务筹划活动，没有将其纳入战略体系

这主要是因为许多税务师事务所领导的文化水平不高。同时，现代企业管理制度和财务理论的认知水平存在缺陷，最终无法正确理解税收筹划活动。人们普遍认为，税务代理公司如果要开展相关工作，提前要做好税务筹划。然而现在整个社会并不是很认可这项工作，这阻碍了公司的税务规划。在人们传统的思想里，社会上的众多企业和员工对于食物筹划概念，认识并不是很深刻，不了解税务筹划的重要性。片面地认为税务筹划是不合理、不合法的活动，使得税务代理人很难进行税务筹划，在实践中公众认可比较片面，主要就是一些纳税人自身认识到税务筹划对发展起到重要作用，因此积极寻求税务代理公司對其进行帮助，从而进一步降低税务筹划压力。然而，由于税务机关将税务筹划错误地当作纳税人规避自身税务工作行为的一种方法，这使得纳税人难以在正常情况下主动进行税务筹划，因为他们要在社会上保持良好的形象。基于此原因，将对公司发展造成阻碍。另一方面，一些纳税人担心一些信息泄露，考虑寻求外界帮助，这也会在一定的程度上限制相关工作的发展。

（二）税务规划人才稀缺，质量难以保证

在新形势下，如果税务规划人才比较少，工作质量就难以得到保障，税务代理公司相关的业务正在转型发展，传统的税务审计工作和税务签证领域的优秀人才已不能满足税务筹划的要求，然而许多公司的人才缺乏在当前社会发展前提下难以适应。特别是在具体的事务处理中，需要相应的收费员掌握。一定的税法知识，同时还要涉及金融、税收等方面内容，必须拥有。专业经验和良好的沟通技巧。税务筹划业务主要与财务问题有关，因此税务筹划对相关人员的专业技能和专业素质要求特别高。然而，目前大多数相关企业税务筹划人员对税务筹划活动缺乏深入的专业知识，也不精通税务问题和相应的专业技能。因此，在税务筹划的实际操作过程中，很容易出现故障或错误操作，从而导致严重事故。因为大多数税务代理公司会在成立初期投入大量资金，以确保税务审计等企业的顺利开展。再加上对新形势和社会环境的变化关注不够，忽视了新专业人才的培养税务规划。在转型阶段，因税务代理人的认识不足，从而导致税务筹划工作无法有效开展，其质量也因此难以得到保障。最后，在人才引进时，由于公司未能够针对应聘人员的工作经验、专业能力与思想道德水平等进行综合考量，致使其难以有效参与到具体工作中去，最终严重限制了税务筹划工作的开展效率。

（三）事务所自身能力不足，工作过于被动

随着中国现代社会经济的不断进步和发展，中国的税收法律和政策也在不断完善。然而，对于企业来说，纳税筹划活动是一项长期的生产经营活动，因此企业项目从开始到结束需要花费大量时间。如果在项目税收筹划过程中税法得到完善，公司将被迫对项目原有的税收筹划工作进行全面调整，如果不能及时了解完善后的法律和政策，就会发生非常严重的事故风险，其需拥有较高的税务筹划专业水平，方能进一步确保税务筹划工作开展的有序性，并提升其转型效率。但是，结合实际情况来看，许多公司缺乏税务規划和建议的能力。此外，由于公司规模等方面因素的影响，致使其在管理、市场形象等方面均存在较为明显的缺陷，进而无法顺应市场发展，因此，公司转型十分重要。最后，由于客户管理及税务筹划标准体系的缺失，税务筹划工作无法落到实处，再加上未能将营销与宣传工作重视起来，进而影响了工作开展的积极性。

如果企业不及时执行国家税收优惠政策，很容易错过使用税收优惠政策的可能性，这也增加了企业税收筹划中信息不对称的可能性，导致税收优惠政策的使用减少，意味着涉税支出的增加，从而以隐蔽的形式增加了税务筹划企业的税收负担。许多税务师事务所认为税务筹划活动是财务部门的工作，这意味着其他部门不参与税务筹划过程，导致其他部门之间缺乏支持和合作，而且很难在公司依靠独家财务部门推动税收筹划活动的全面实施，进行有针对性的调整。

（四）事务所税务筹划人员的风险意识淡薄

现阶段，工作人员税务筹划意识相对淡薄，税务筹划过程中的风险控制意识也相对缺乏，这将导致风险评估失误频发。在此过程中，公司对风险的发生不警觉，也没有提前预测风险，因此，面对风险，无法采取合理、适当的风险规避措施，导致公司发生重大风险事故。因此，有效解决税务规划师风险意识差的问题非常必要。在企业生产经营过程中，企业的税收筹划活动涵盖了企业生产、订单，因此，税务规划师必须结合企业的经营状况和特点，合理设计税务筹划活动方案。此外，税务筹划业务计划的合理性直接关系到税务筹划人员的专业素质和专业水平。如果税务规划师的专业素质和专业水平不能达到规范要求，就不能有效地结合税务、会计、管理等专业知识，合理制定税务筹划行动计划。如果税收筹划活动体系的制定不合理，很可能在税收筹划活动的某个环节出现操作失误，影响企业税收筹划活动的顺利进行。

（五）税务规划活动的成本

税收筹划活动的风险主要受直接成本、机会成本和风险成本的影响。直接成本主要与人力和财务资源消耗的成本有关，如税务规划系统设计中的咨询成本、系统实施中的修改成本等。机会成本是选择和退出税务规划行动计划过程中产生的成本，风险成本是税收筹划过程中因操作不当而产生的经济成本。结合以上三个成本项目会发现，税务筹划活动的成本通常较高，这与企业税务筹划活动的高风险有关。

四、税务师事务所改进税收筹划工作相关策略

（一）树立良好的品牌形象

品牌形象的构建是提升企业社会影响力的主要方法之一。为此，其可通过与高校、相关企业等建立合作关系的方式，并通过专业主题讲座等活动来进一步拓展公司的市场影响力，并促使纳税人能够在正确认识税务筹划价值的同时，引导其通过引进第三方公司的方式，改善公司形象。其次，企业必须确保提供的服务足够专业，积极支持纳税人进行合法的税务规划。再次，还需针对国家在税收政策方面出现的调整进行深入探究，并严格遵守相关规定，从而针对税收筹划的价值产生更加正确的认知。最后，公司还可在自身现状的基础上，通过加强与税务机关的联系来确保税务规划的质量，增加其影响，促进业务开展的可持续性。

（二）建立高素质的专业税务筹划团队

税务筹划人员是影响税务筹划发展的主要因素之一，为此，需通过针对税务筹划职责进行科学划分的方式来进一步确保税务筹划工作的开展质量。税务代理企业应在日常工作中做好专业化税务筹划工作队伍的构建。在此过程中，其可通过组织开展税务筹划、会计等多方面专业理论知识及实践操作方法的培训活动来从本质上提升工作队伍整体的专业能力水平，进而促使纳税筹划工作的开展质量能够得以显著提升。例如，可通过针对我国在税务筹划方面实施的政策体系进行解读的方式，充分了解相关内容，确保其税务筹划有效。在招聘员工时，应全面审查候选人，并通过与高校建立合作关系的方式，有效引进高素质专业人才，并借助入职培训工作的开展来为税务规划投资工作的有序开展打好基础。此外，公司还需通过构建科学的激励机制，并借助治智力报酬分配机制的引入来全面激发员工的工作积极性。此外，伴随着税务筹划工作开展效率与质量的提升，各税务主体还需将实践经验的总结工作严格落实到实处，以“增值税代营业税”等新型工作形式的应用来全面确保税务筹划的开展成效，最终促使税务筹划工作的业务开展质量能够得以有效提升。重视税收筹划，促进企业运用税收优化政策，有效降低企业在税收方面存在的压力，并且其还能够予以企业正确的引导，帮助企业降低投融资风险，提高企业经济效益，确保税务师事务所的长期可持续发展。

（三）提升自身服务水平

结合实际情况来看，影响税务代理公司发展效率的主要因素涉及着公司自身服务活动的开展质量以及业务能力水平等方面。在实际工作中，公司需强化自身管理力度，并通过不断提升自身专业能力的方式来为纳税筹划等工作的有序开展打好基础。在此过程中，其需将管理理念的转变重视起来，并做好管理模式的创新工作，从而通过客户管理工作的高校开展来为自身业务服务水平的提升提供更为充分的保障。其次，公司还需通过评级制度的科学应用来进一步确保税务人员的行为规范性，强调税务人员的专业性，进而在有效加强客户信任度的同时，全面提升公司自身经营发展的可持续性。税务规划活动的专业性非常强。除了通过外部招聘补充高素质人才外，公司还可以积极组织和开展一些税务规划方面的长期培训和教育活动。同时，在培训中解决税务规划师在正常工作过程中遇到的各种问题，不断提高税务规划师的综合素质水平。当然，营业税筹划活动不仅是财务部门的工作，还需要其他部门的充分合作才能取得更好的效果。

（四）提高税务规划师的风险意识

近年来，国家一直在调整和完善税收法规和政策，因此税收筹划活动的设计者必须实时关注税收法规和政策的变化，并根据专业知识灵活地将其应用于税收筹划行动计划，促进税务规划活动的灵活性。此外，方案设计完成后，相关人员应更加关注税务运作，加强规划体系的管理，及時监控规划体系的进展情况，使公司能够结合实际情况调整规划方案，实现控制和降低风险的最终目标。如果在业务规划过程中使用适当的风险规避系统，就需要提高税务规划师的风险意识。税务规划师只有对税务筹划的风险有强烈的认识，才能降低甚至避免风险。此外，税务规划师在制定税务筹划方案时，必须根据公司的实际情况，结合公司的内外部环境条件，对税务筹划活动中可能存在的风险进行评估，建立良好的风险防范机制，有效规避风险。

（五）税收筹划成本的有效控制降低风险

在控制税务筹划活动成本的过程中，公司必须在遵守法规和税收政策的前提下对公司成本进行部分调整和控制。在这个过程中，除了公司不可避免的一些费用是不可控之外，其他方面，如税务操作失误或处理不当引起的费用，以及人力资源引起的支出，都可以得到合理控制。因此，企业需要对税务筹划活动进行有效监督和控制，以提高税务筹划人员的工作水平和效率，进而有效地控制不当税务行为造成的风险成本，最终达到降低风险和风险成本的目的。

五、结语

在社会经济快速发展的今天，税务代理公司创造了巨大的发展空间。为了在社会经济环境中更稳定地发展，税务代理企业需要加强税收筹划。企业管理者应转变管理观念，结合社会实际，更加重视税务筹划，委派员工进行税务筹划相关培训，提高相应员工的专业素质和综合素质，从而在有效应对法律风险问题的同时，促使其能够更加全面地实现降本增效经营目标，为企业发展创造更稳定的环境。在新形势下，税务中介公司开展的税务筹划工作，还需通过品牌形象的构建，来进一步提升自身税务筹划工作队伍整体的专业水平，最终在有效提升自身业务水平的过程中，确保工作质量，促进公司长远发展。

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（作者单位：丽水知联方立税务师事务所有限公司）