建筑施工企业应收工程款清欠管理研究

2023-03-12 17:39刘磊
时代商家 2023年8期
关键词:建筑施工企业

刘磊

摘要:市场竞争的加剧,使得建筑行业实现了高速发展,各企业的运营规模在短期内实现高速扩张,但随之而来的就是各项资源的储备不丰富、分配不合理、资金不充裕等问题,成为制约建筑企业高质量发展的关键因素,极大增加了企业的运营风险,应收工程款的清欠工作应运而生。基于此,文章从建筑施工企业应收工程款的成因入手,并以山东某建筑企业为例,详细分析企业实际运营期间清欠管理工作出现的问题,并提出相应的解决办法,以期缓解企业的运营压力、提高发展质量,有效提升企业的正向现金流动能力,促进企业的健康、长效发展。

关键词:建筑施工企业;应收工程款;清欠管理

中图分类号:F426

引言

建筑市场的激烈竞争刺激各企业盲目承接工程项目,导致出现大量工程款项无法按期结清的问题,企业不得不垫资,造成了自身的运营压力,影响了企业正常的资金流动。工程款的大量拖欠在一定程度上打乱了有序的市场经济秩序,限制了经济发展,同时极大影响了诚信社会的建设进程,也干扰了建筑工程及建筑企业的稳步推进。由此,相关企业及部门应当重视加强应收工程款的清欠管理工作,促进建筑行业的可持续发展。

一、建筑施工企业应收工程款的成因

(一)施工方

由于缺乏系统性的管理,各施工项目间独立且分散,建筑企业的信用管理体系得不到有效落实,对客户缺少必要的评估。另外存在施工企业内部管理机制不完善、在资金清欠与支付方面“权责利”不对称等问题,影响了各部门之间的协同合作,对于工程款项的清收工作缺乏必要的认识及重视,也没有形成固定、有效的催收流程。同时部分负责人员频繁调岗、施工项目过于繁杂、工作衔接不畅等各类问题,导致企业无法建立有效的內部追责机制,缺少严格的奖惩、激励机制,使得应收工程款项得不到有效的回收。

(二)业主方

建筑行业取得工程项目的方式一般取决于参建单位的信用状况,业主的信誉状况直接决定了工款的回收效率。在当前国家继续推行积极的财政政策和稳健的货币政策、大力调控政府隐形债务风险的大背景下,在当前的项目建设期间,业主需要从自身的经济利益出发,判断具体的资金使用状况、具体的融资意愿程度,解决拖欠工程款问题将极大提升业主的资金腾挪度。

(三)市场环境

入行门槛的降低使得建筑领域鱼龙混杂的现象较为严重,极大增加了工程款的管理与清收工作难度。第一,由于建筑工程双方地位失衡,整个建筑市场出现恶意竞争的情况,处于弱势的施工企业不得不进行让利、垫资,以吸引更多的工程。第二,建筑行业的法律法规不完善,就使得工程款的拖欠问题得不到有效的解决。第三,市场缺乏统一、标准的信用管理机制,施工企业由此缺乏对客户的信用进行评估的参考标准,极大影响了工程款的回收进度[1]。

二、建筑施工企业应收工程款清欠管理工作问题出现的原因

以山东省某建筑企业为例进行分析,该公司具有桥梁工程、路基、路面等一级承包资质,具有直接对外承包经营权。但大量的应收账款极大影响了企业的进一步发展。2018年底,企业应收账款约19362万元,流动资产余额67327万元,应收账款占比0.28;2020年底,企业应收账款约22513万元,流动资产余额90129万元,应收账款占比0.31,并呈现逐年增长的态势。2018年应收状况的周转率为3.28,周转天数为116.32天,而2020年应收状况的周转率为2.83,周转天数为145.28天,出现坏账的风险增加,对企业的发展造成不良影响。具体出现的问题如下:

(一)市场不规范

建筑市场的不规范使得该企业一味地寻求自身规模的扩张,盲目揽接各类工程项目。招标单位甚至为了“抢占先机”,在资金尚未就位的条件下仓促开工,待到正式施工后,就开始采用延迟验收等方式恶意拖延工程款交付时间,使施工单位不得不自行提出垫资的方式保证工程推进。另外,部分业主本身的财政收入有限,但仍不考虑其可承担的能力,大搞各类民生、交通等工程,使得企业在中标后不得不接受工程款拖欠的情况,拖欠时间短则几年,长则十几年,极大影响了施工企业的进一步发展。

(二)管控不到位

第一,项目管控不到位。如部分项目并未依照规定的质量、工期、能耗等方面的要求进行施工,出现合约变更等手续不全或不到位的情况,或项目完工后并未及时向建设方提供各类档案资料等,为招标单位恶意拖欠工程款、保证金、尾款等行为提供了借口。第二,从工程项目招标开始,各类保证金就遭遇延期、扣留等情况,同时施工项目自身的保证金数量也在不断增加,加大了该企业的经济负担。另外部分业主在签订合约时就规定仅支付部分款项或竣工后统一结算,但是由于施工周期较长,就使得各类工程款需要耗费多年时间方可追回,应收款项的清收管理工作难度增加。第三,对收尾管理不重视。该企业为了实现工程的有效衔接,将主管人员调离至新项目中,极易出现计价、结算等资料丢失的情况,工程款的清收工作力度不足。

(三)企业内部三角债

由于部分企业采用独立核算的方式进行施工,因此与兄弟单位间也会出现拖欠状况,尤其是设备租赁、检测等单位。同时部分部门缺乏责任及诚信意识,仅关注自身利益或由于项目亏损等原因,就导致内部单位频繁出现欠款问题,部分单位甚至无法及时发放工资,极大打击了员工工作的热情[2]。

三、加强建筑施工企业清欠管理的具体对策

(一)加强制度建设

工程款的清欠工作需要保证在统一的领导下,形成各部门合作的工作模式。一是企业需要建立专业的清欠管理团队,落实层层管理的形式,同时制定较为完善的应收工程款台账,及时整理并收集应收账款及清欠信息,依据合约规定及时追回逾期工程款,并主动向管理领导层进行汇报,做好提示及催收工作。二是该企业需要细化应收账款管理细则,在这个过程中设立分级预警机制,即对过程计量签证、完工后验收(结算)、过程进度款收取等3个影响清欠的重要节点,分级分类设预警,并明确触发不同预警后对应到具体责任人需要做出的具体动作。三是对难以清收的工程款进行重点提级管理,对已结算收尾的项目、拖欠时间较长的难点项目,移交至公司清欠团队管理,并在清欠团队内部指定专班组长、专班成员,明确职责,也便于奖罚的针对性。

(二)落实全面控制

1.重视源头管理

企业应当始终将长效、健康发展作为主要的发展目标,在进行施工前,首先考虑资金是否得到保障,对于需要进行代垫支出的项目分析其可按期追回的可能性,与项目施工组织设计同步编制项目全生命周期的资金平衡预算,通盘考虑人、机、料、资金四大要素的投入。在投标期间,则需要对招标单位的信誉、履约能力、项目真实性、资金投入状况等进行详细了解,明确工程款支付比例,保证严守施工底线,选择优质工程,做好在建项目,落实一次经营的建设原则。在中标后,企业需要与招标单位进行深入探讨,提升对合约条款的重视,并综合给定的招标文件对各款项进行深入的了解、沟通,并最终敲定双方满意的承包合约,避免出现损害企业利益的情况。对于需要企业进行垫付的项目,应明确标注招标单位需要支付的资金利息,尽量缓解工程施工的压力。

2.加强过程管理

在实际的施工过程中,相关人员需要时刻注意按照预定的合约进行作业,做到全面履行各项合约。企业需要保证管理工作的精细化,重视施工质量及环保需要,强化组织结构,完善设计方案,保证按期完工。深入学习国家相关部门下发的关于工程项目结算规章制度,并将其融入实际的运营、清欠工作中。

3.做好基础工作

为有效提升工程款的清欠率,企业需要做好基础工作,在施工前及时向招标单位提供计价、索赔等各项数据信息资料,并主动与招标单位对合约中未明确规定的内容进行协商。依据工程款结算工作实际状况,对到期、逾期的工程款进行合理催收,保证清欠工作由专人负责,并为其提供系统的工作流程、具体的工作方法。要抓住清收重点,建立相应的台账机制,并对长期清欠不见成效的款项进行动态监控。

4.完善管理机制

首先,企业需要强化协同办公的意识,组织企业的生产、财务部门对应收工程款进行实时管理。相关的项目部门需要以季度或年为周期与建设单位进行工程款追回及累计计价的核对工作,保证施工与清收工作同时进行。对于履约能力差的单位,需要派遣专业的人员进行合理催收,严禁出现盲目垫付工程款等问题。其次,企业需要对造价标准不达标、概算易出错、支付不到位、审批进度慢的项目进行集中上报,企业层面及时对项目进行干预。

5.落实事后管理

在项目结束后,需要注意及时完成管理资料的移交工作,包含各类招标文件、签订合约、变更手续、会议纪要等,并将各项工程款支付数据、验工计价、技术方案、试验报告、原始台账等进行统一的整理。在项目存续期间,企业也需要就保证金清欠过程中出现的各类问题进行详细说明,为后续的清欠工作提供数据支撑。

6.选择合理方式

企业需要依据不同的施工地点与不同的招标单位利用不同的清欠方式追回工程款。如对于资金周转不畅的企业,可采用资产抵债的方式,通过协商评估、以物抵债、帮融接力等方式完成工程款清欠工作。对于长期拖欠不还、恶意挂账的单位与企业,应拿起法律的武器捍卫自己的权利,并合理利用春节、中秋等重大节假日的优势开展工程款的清欠活动,配合日常工作完成欠款的回收。同时注意资产保全、资产冻结手段的综合运用,争取所保全或冻结的资产超过债权余额,并力争优先受偿、优先向变现能力强的资产“下手”,以减少后续实质坏账风险。

(三)加强三角债清理

在发生企业内部的三角债问题时,企业不能因为“面子”和“义气”一味地放任,而是应当本着一视同仁的原则,制定较为科学的工程款清欠管理机制,以月或季度为周期进行详细的对账,实时明确各部门及单位的财务往来状况,对各类不合规的工程款及保证金进行及时追回。同时也可以与各兄弟单位进行协商,利用现金清偿、转账抵消、实物抵账等方式完成清欠工作,以实现负债率优化、应收账款加速周转之目的。

(四)制定奖惩机制

企业也需要制定较为专业的奖惩机制,保证有奖有罚,充分理清各单位、崗位的权责范围,提升企业整体对于清欠工作的积极性。对于当前在建的工程,可利用年初余额加新增债权的方式确定合理的清欠目标,以季度为周期进行考核作业,并以年度为周期进行汇报,保证其有效落实。对于项目收尾的部分,需要采用单项年度考核的方式,依据实际的回收指标完成情况进行相应的奖励,并重点加强原债权领导人、经办人的责任,使得各相关岗位管理人也积极参与到债权的清收工作中来[4]。同时,需要在奖惩落实的及时性方面确保时效,确保当年兑现,在收款时间先后对奖励比例、金额高低的影响方面进行合理的区分,激励先收,鞭策后收。

(五)进行保理业务

建筑企业可开展保理业务以实现资金的流动,解决企业当前急需解决的问题。近年来,企业为提升自身竞争力选择大量垫资、让利,导致企业自身经营困难,由此企业可将垫资的部分以债权的方式转让至中介机构,这样做可有效降低管理成本,同时起到融资作用。该企业自身的规模、信誉、业务量使得其可从中获利,因此可与商业银行进行洽谈,将部分应收账款折扣抵押给银行,委托银行帮忙管理,有效解决应收款追回困难、财务结构失衡、管理成本增加等问题,在一定程度上规避企业的运营风险,促进企业的健康、长效发展。

四、结束语

综上而言,资金是支撑建筑企业承接工程项目的底气,企业的发展离不开充裕资金的支持。但是从实际情况来看,建筑企业外部欠款长期处于不科学、不合理的管理方式中,导致企业大量的工程款出现逾期不付的问题,严重影响其经济效益及社会信誉。由此,为有效提升应收工程款的管理力度,建筑企业可从加强制度建设、落实全面控制、加强三角债清理、制定奖惩机制、进行保理业务等方向入手,实现到期、逾期工程款的有效追回,促进自身的有序发展,进一步带动整个行业的健康、规范运作。

参考文献:

[1]牛陈静.浅议建筑施工企业如何加强“双清”管理[J].西部财会,2020(1):59-60.

[2]刘晓霞.试析建筑施工企业收尾工程项目清欠管理[J].财会学习,2019(25):178,180.

[3]赵昆.ZX建筑施工公司应收账款管理改进研究[D].陕西:西安电子科技大学,2019.

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