论高校现金流量表的运用

肖斐

摘要：高校现有的报表体系没有要求提供现金流量表，其提供的财务信息不能适应高校的实际发展需求。本文对运用现金流量表的意义、特点和内容以及对现金流量表的运用分析进行探讨，以期为高校发展提供重要的财务信息。

关键词：高校 现金现金流 运用

目前，高校的经济业务日趋复杂化、多元化，业务量也越来越多，要求的会计报表无法满足高校的实际业务需求，无法反映高校现金流入流出的情况。因此有必要增加提供现金流量表，反映高校整体的财务状况，提高资金的使用效益，防范资金的财务风险。

一、运用高校现金流量表的意义

（一）直接反映高校的资金支付及偿债能力

高校的现有报表对支付及偿债能力的体现不全面，易对管理者的决策产生误导。收入支出表只能反映业务活动的收入与支出情况，由于请款、报账和入账的时间差等因素，并不能真实反映现金的到账与支付情况。但运用现金流量表可以准确反映各项业务活动的资金来源及使用情况，掌握各业务活动的现金流量情况，取得可支配现金的数据，直接反映现金的支付及偿债能力。

（二）对高校财务风险的防范有着积极作用

高校资金的流转日益频繁且金额较大，对资金使用情况的了解与掌握的需求尤为迫切。通过对现金流量表的分析可以全面了解和掌握现金流入与流出的范围，如果不同业务活动的现金流量出现失衡，意味着现金的流入与流出可能出现问题，影响正常事务的运行，财务风险增大。通过对现金流量的分析，披露现金流的走向，从中可以发现现金流量的走向特点，有效地调度和使用资金，使现金流量趋于平衡，对财务风险的防范起着积极作用。

（三）对现有报表体系的补充，反映高校整体的财务状况

高校财务工作正从核算型向财务分析管理型转变，要求提供高质量的会计信息，为利益相关者的决策提供数据支持。目前高校的报表体系主要包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表等，这些报表并不能满足高校财务分析工作的需求。高校现金流量表能够反映高校各类业务活动的现金流量，是对现有报表体系的补充，反映高校整体的财务状况。

二、高校现金流量表的特点和内容

高校现金流量表与企业及其他一般事业单位的不一样，有其高校的特殊性，除反映经营活动、筹资活动和投资活动的现金流入与流出外，还需重点反映高校的教育、科研、行政管理、后勤和其他辅助活动的现金流入与流出。特别要分别体现高校教育、科研中基本支出类别与项目支出类别的现金流向。

三、高校现金流量表的运用分析

（一）运用现金流量表可以有效地预防高校面临的财务资金风险

①通过对现金流量表的分析，可以了解各類业务活动的资金情况，各类业务活动的净现金流量反映该类业务活动的资金是“盈余”还是“短缺”，从而找到高校面临的财务风险点。②通过对现金流量表结构的分析，可以反映高校各类业务活动的资金组成特点，有针对性地分析风险产生的原因，为高校财务风险的防范提供参考。

（二）运用现金流量表可以对高校资金的走向进行分析，合理安排资金，有效地提高资金的使用效益

运用现金流量表可以分析高校现金来源、使用及结余情况，为高校的决策管理者提供各类经济活动现金流的情况，使其掌握学校的实际支付能力以及偿债能力。对重大事项的决策如调整教职工的薪资、基本建设的投入、是否能够安排资金等提供有用的决策信息，同时可以了解学校的运营状况。

（三）运用现金流量表可以获得多方面的信息，满足利益相关者的需求

运用现金流量表可以为政府、高校、债权人等利益相关者提供现金流的情况，了解高校的现金流向情况，了解学校获取现金的能力，有助于报表使用者对学校的实际支付能力及偿债能力做出评价，从而预测学校未来的现金流量。从政府的角度运用现金流量表可以掌握学校的运营状况，从债权人的角度运用现金流量表可以了解学校实际的支付能力以及偿债能力。

总之，高校现金流量表的运用有其独特性，根据重要性原则和成本效益原则，编制适合高校特色的现金流量表十分有必要，但高校的业务量越来越多，涉及金额也越来越大，现金流量表应以月为单位进行编制，方便统计与运用。通过现金流量表呈现不同层面的信息，为报表使用者提供全面的信息支持。

参考文献：

[1]刘国斌，周修宇.我国高校内债成因及解决办法探析[J].会计之友，2011（6）.

[2]徐明稚，张丹，姜晓璐.基于现金流量表模型的高校财务风险评价体系[J].会计研究，2012（7）.

[3]党红艳.高校现金流量表编制问题研究[J].财会月刊，2013（10）.

（作者单位：华南农业大学财务处）