设计公司财务内控制度体系建设探讨

冯华

摘要：现代企业运营是一个复杂的运行系统，需要健全的内部控制制度保障，而良好的财务控制和资金管理是内控制度的核心。本文结合设计公司的实际运营，本着发现问题、解决问题的宗旨，力图以适用的财务内控制度体系促进企业健康、稳定、正常运营。

关键词：设计公司 财务内控 制度体系 建设

一、引言

1999年，修订后的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7个内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。然而，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面临的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。

财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同时鼓励其他国有大中型企业试行。随后又发布了《企业内部控制配套指引》，这对加强和规范我国企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场秩序和公众利益有着十分重要的作用。

企业内部财务控制制度是为了保护投资者资产的安全完整，提高企业财务信息质量，确保有关财经法规制度的贯彻实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业内部控制制度的重要组成部分。随着企业经营模式不断变化，企业的管理难度也不断增加，近年来频繁爆出不少企业由于内控缺位、无效而导致企业出现重大经济损失的案例，因此建立与完善适应企业发展模式的财务内控体系尤为迫切和重要。

二、加强财务内部控制制度建设的重要性

财务内部控制是公司内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位，一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现，反之，财务控制制度的创新和深化，也将促进企业治理结构的完善，达到降低交易成本的作用。

（一）规范企业管理的需要

设计公司经营有其自身特点，其项目一般周期比较长，且项目所在地比较分散，客户性质复杂，需要有效的财务内部控制对各业务部门、各环节进行有效的控制和监督，规范企业的经营行为。

（二）提升企业经济效益的要求

建立完善的财务内部控制制度，可以将企业各个部门和各个环节的工作有效地结合在一起，促使各个部门之间加强协调配合，充分发挥企业各项资源的效率，实现企业经营管理目标。另外，通过财务内部控制的监督和考核，能够有效地激励员工的积极性，提高工作效率，提升企业经济效益。

（三）有利于企业防范经营和财务风险

财务内部控制是防范和控制风险的有效手段，通过对企业的风险评估，对不同风险点制定规范、有效的控制措施，运行验证后将管理流程固化，形成制度和程序，能够减少随意性，形成系统、全面的具体操作规则，将企业潜在的经营和财务风险消灭在萌芽中，提升企业的风险管理能力。

（四）控制内部不良行为的需要

财务内部控制对及时发现和纠正违反各种法规、规定的行为有其特殊的作用，对于及时纠正企业背离目标和计划有预警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，严格执行的财务内部控制是必不可少的。

三、设计公司财务内部控制存在的主要问题

（一）缺乏健全的财务内部控制制度

尽管设计公司也建立了财务管理制度，但由于历史原因，财务职能一直由综合部监管，从内控职能上没有完全分离，许多业务的实施与监管由同一岗位完成，从组织体系设置上不符合内控制度要求。另外，从流程制度设计上比较粗放，没有完全体现出内部控制、监管要求。

（二）企业内部控制能力较弱

设计公司的行业特点是规模小，人员少，没有制造成本，核算相对简单，往往是一人多职，对财务制度和内控制度的认识不足，只要能承揽业务和完成设计合同，拿到考核收入就可以，并不过多考虑可能存在的合同风险，资金垫支、应收账款超期和坏账、项目成本费用超支、人工成本等问题，配套的考核辦法跟不上，内部管控能力较弱。

（三）风险防范机制不健全

由于部分合同单笔金额较小，数量较多，有些针对个体的业务没有合同。有些化工项目，合同执行期较长，缺少过程管控，由于各种原因拖期严重。业务合同从签订到执行缺少过程监控，与合同相关的风险防范的机制还不健全，造成部分业务财务开票与回款脱节，缺少防范控制节点设计。

（四）管控手段有待提升

对于现存的财务内控制度，缺乏有效的监控手段，大多数控制仍然依靠传统的经验判断，缺少有效的数据支撑及过程控制。对项目信息收集评估、客户信誉、资质状况、执行状态监控较少，管控手段需要进一步提升。

四、设计公司财务内控制度体系建设

建立和完善公司财务内部控制制度是提升公司财务管理水平的重要途径，是保证企业经营行为不偏离目标，对财务管理及活动进行调节、沟通和约束的具体规范、程序和标准。可以从内部控制制度设计思路、内部控制机构设置、内部控制制度内容和主要业务流程设计四个方面实施。

（一）内部控制制度设计思路

在设计财务内部控制制度时，充分考虑财务内部控制制度在设计公司所处的现状和环境，坚持正确的指导思想和工作方法，制定便于操作和监督检查的财务内部控制体系，从而规范单位内部财务管理，有效防范经营风险，保护单位财产安全和完整。

（二）内部控制机构设置

将财务职能从综合部中分离出来，建立财务审计室，重点解决不相容岗位分离问题。结合设计公司规模小、财务人员少的特点，采取一人多岗，一岗分A、B角色，不相容岗位分离，职能互相备份。设立内部审计岗，重点监管、审核销售合同，降低经营风险（详见表1）。

（三）内部控制制度内容

结合集团发布的《会计控制》7个标准，梳理业务流程、审批流程、制修订相关财务制度7项，另1项合同管理正在制定中（详见表2）。

（四）主要业务流程设计

1.付款审批权限设计

将付款审批权区分为行为审批与支付审批。基于领导分工和项目部划分，区分不同的业务类型，按照权利与责任对等原则，业务分管领导、部门经理负责授权范围内的业务审批，超过授权额度，交上一级领导审批。支付审批前必须满足业务审批流程已完成的原则，不允许后置。按照是否签订合同提升支付审批级别。

2.采购与付款流程

根据采购与付款制度，设计公司采购业务相对简单，重点控制请购、供应商比选、比价、领用环节。超过招标金额的采购按招标程序执行，招标额度以下的大额自用采购，采取请购报告方式，主要写明请购原因、请购项目，并至少有两家供应商的报价对比，主管领导签署审核意见，综合部根据审批后的请购报告执行。财务根据审批结果执行审核、付款及报账。

3.销售与收款流程

根据销售与收款管理制度，设计公司重点控制合同的开票、支付条款，通过信息管理系统将业务合同与开票、付款相关联，及时掌握合同开票、付款进度，重点关注大额合同、跨年未结束合同。对应收账款区别挂账时间分类管理，重点是新产生应收账款的对账、催收监管，避免新的呆坏账的产生。历史形成的长期应收账款根据客户类型区分内部、外部单位，提交业务经理跟踪处理。绩效考核与合同回款直接关联，设计人员业绩考核主要在回款后兑现，特殊情况报经总经理批准执行。

4.日常费用报销流程

日常费用报销零碎、繁琐、票据杂乱，根据设计公司的不同费用项目，制定日常费用报销制度，重点监控八项规定涉及的费用，特别说明不同费用类型的支付、报销要求，便于经办人遵照执行。

5.固定资产管理流程

设计公司的固定资产简单，属轻资产公司，重点是计算机、办公设备的台账管理。

6.资金管理流程

根据货币资金管理制度，一是按照资金集中管理的要求，回款及时集中到财务公司账户，除工资、个人报销、税金外均使用航天财务公司账户支付，按照支付权限设置审批权限。二是加强票据台账管理，在支付方式方面优先选择票据支付方式。三是加强财务印章管理，支付凭证稽核，收付款在信息系统登记并关联合同，及时反馈、共享信息，方便业务对账，发现差异及时处理。

7.合同管理流程

按照合同的起草、评审、签署、履行四个流程加强对合同的管理。根據业务类型的不同设计不同合同模板，形成合同模板库，要求合同签署原则上按照模板签订，未按照模板签订的合同重点审核，规避经营风险、法律风险。同时，设置财务内部审计岗，加强对合同的审核、监督、执行管理。特别在合同评审环节设计了评审表，由评审人员逐项评选，最终得出评审意见。

（五）增强信息化控制手段

应设计公司财务管理的需求，公司计划对信息系统进行管理升级，主要是重点费用与项目关联，采购请购审批管理，合同评审监控管理等，主要是加强重要财务流程的事项审批管理，提高审批支持资料、合同等文件的收集，会签意见、记录留存，方便内部稽核、审计及信息共享，为数据统计分析、优化管理流程提供数据支撑。

（六）完善配套管理措施

结合信息系统管理升级，融合会计控制标准，防范财务风险，是设计公司财务内控体系建设的出发点，但其在实施过程中并非是孤立的，需要公司多方面配套管理措施的制定和落实，例如：人员职责分工、权利分离、相互制约、其他内控制度、绩效考核制度、全面预算制度、合同管理制度等的逐步完善、配套，企业的财务内控制度要服务于企业经营目标，实现对经营活动的有效控制，控制好各个经营要点，需要整体的协调和不断优化。

五、监管、检查、考核

企业管理者特别是企业高层领导应充分认识到内部财务控制对企业生存发展的重要性，尤其是对国有资产保全的重要性，重视企业内部财务控制制度的建设与完善。财务内部控制制度不仅是企业对人、财、物、供、产、销的严格约束、关键控制，也是企业生产经营活动中明确划分责、权、利的制度保障。它涉及企业所有的经营活动行为和资金循环的每个具体环节。企业高层管理者应在思想上重视财务内部控制的研究、建设与完善，行动上带头严格执行相关财务制度，让自觉履行、严格遵守企业财务内部控制制度成为每个管理者和员工的优秀传统和良好习惯。在监管、检查方面：发挥财务、内部审计人员的作用，对重点项目、关键节点、异常情况进行例行稽核、审计，提出整改意见、建议。在考核方面：对项目负责人要有足够的激励措施，将绩效与公司利益紧密地结合起来，奖优罚劣，不仅使企业更具有活力，而且还可以弥补企业监督机制中可能存在的不足。在核算方面：完善内部核算体系、内部财务控制的机构设置及其职能划分，使财务人员在财务管理工作中有法可依，有章可循，充分发挥会计核算与监督作用。

要顺利实现企业财务控制目标，还应做好三个层次的财务控制操作：第一层次，在生产经营活动过程中引入相互制约、相互牵制、相互监督的财务控制制度，目的是以“防”为主；第二层次，以日常会计核算为基础，建立针对企业关键岗位、关键业务的周期稽核、检查的事中控制机制，目的是以“堵”为主；第三层次，根据内部审计要求，组织专业人员，建立长效的定期或不定期专项审计，目的是以“查”为主。对于及时发现问题，防范和化解可能的经营风险和财务风险将发挥重要作用。

六、结束语

企业内部控制是一项十分复杂的系统工程。要完成企业内部财务控制的终极目标，需要企业上下一条心，共同努力研究、设计、建立、完善并实施一套行之有效的企业财务内部控制体系，来优化企业资金的管理过程，有效降低企业的经营和财务风险。富有成效的企业财务内部控制制度是企业健康、快速发展的制度保障。

参考文献：

[1]马川颖.建筑施工企业财务内部控制中存在的问题及对策[J].商业经济，2014（3）.

[2]赵领宏.合同管理流程及其主要风险分析与控制研究[J].中国经贸，2015（17）.

[3]刘文锦.企业内部财务控制制度创新[J].财经科学，2012（10）.

（作者单位：河北乐凯化工工程设计有限公司）