浅谈全面实施营改增对地税的影响

卢潇婷

摘要：营改增税收体制改革能够有效化解行业内重复征税的缺陷，对于降低企业纳税负担，减少生产经营成本都具有重要意义。本文围绕全面实施营改增对地税的影响进行了分析，并就如何强化在营改增背景下地税的税收征管能力进行了分析。

关键词：营改增；地税

2016年3月18日，经国务院常务会议审议，全面推开营改增试点方案顺利通过。方案规定自2016年5月1日起，在我国全面实施营改增，将营改增试点范围进一步扩大到了生活服务业、建筑业、金融业和房地产业，并扩大了原有的增值税抵扣范围，将所有企业新增不动产所含的增值税纳入抵扣范围。这标志着将在全国范围内正式实施全面推行营改增的税制改革，而营业税从税收舞台正式谢幕。

一、营改增试点的运行情况

2011年10月，国务院决定开展营改增试点，并于2012年率先在上海市针对交通运输业和部分现代服务业推行营改增试点。随后，又陆续增加了北京市、江苏省与安徽省、福建省与广东省、天津市、浙江省与湖北省等地区。2013年在试点范围内增加了交通运输业、广播影视服务行业和部分现代服务业。2014年增加了铁路运输、邮政服务业和电信业。至此，营改增试点覆盖了包括交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业以及研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业，共“3+7”个行业。

截止至2015年底，全国营改增试点的纳税主体共计592万户，实现累计减税金额高达6412亿元。其中，营改增试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人则因增加抵扣范围减税3279亿元。综合来看，营改增前期的试点工作进展顺利，基本上实现了实施营改增的预期目标，即规范税制、减轻税负、促進发展、带动改革。

二、全面实施营改增

全面实施营改增，基本内容是实现“双扩”。一是扩大试点行业范围，在原有的四个试点行业基础上，增加了建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。二是将不动产纳入抵扣范围，且无论是制造业等原增值税纳税人，还是新增的营改增试点纳税人，其新增不动产所含的增值税都可以进行抵扣。

扩大营改增覆盖面，全面实施营改增，对我国税制改革意义重大。首先，全面实施营改增，实现了在货物与服务各方面的全覆盖，从制度上基本消除了重复征税。其次，全面实施营改增，将不动产也纳入增值税纳税范围，完善了消费型增值税制度，这有利于企业扩大投资规模，提高企业活力。再次，全面实施营改增，有利于减轻企业的纳税负担。最后，全面实施营改增，有利于创造更加公平合理的纳税环境，从而促进市场经济活力的释放。

三、全面推行营改增对地税的影响

1、地税失去主体税种，收入缩减。

在大部分省份，营业税都是地方税收的主体，是十分重要的基础税种。营改增改变了营业税的财政贡献归属，地税收入的下降变成了国税收入的增长。同时，依附于营业税所缴纳的两税两费一金很有可能会统一由国税部门征收。综合这些情况，可以看出，全面实施营改增后地方税收将大幅缩水。

2、现有的地税征管模式受到冲击。

在过去的二十多年里，经过不断的探索和实践，地税部门围绕营业税开展设置了地税征管模式、税务部门内部科室的设立、税收监管、纳税制度等一系列税务工作，从而形成了一套比较完善成熟的税务征管体系。全面实施营改增后，营业税消失，以营业税为主建立起的管理体系也将受到巨大冲击，维系税务征管系统赖以生存的税收收入结构受到了前所未有的挑战。

3、地税凭票收税的惯例打破，相关的附加税费征收将难以进行。

营改增新政策出台以前，各个行业的增值税附加税费只要“以票控税”，即可简单的征核分行。营改增等同于改变了作为计费依据的增值税专用发票，相应的附加税费没有了直接的征收依据，无法从来源处进行控制，纳税额不足的情况大有可能发生。

四、应对措施

1、搞好国地税之间征管衔接。既要解决好两税的政策衔接问题。又要解决好营改增后“两税两费一金”管理难题。个人所得税、城建税、教育费附加等税金的征收是依附于营业税税额的，全面实施营改增后的增值税纳税人，到国税征收大厅代开增值税发票的，其应缴的这些税金，可考虑委托国税部门代征或由地税部门向国税征收大厅派员征收。

2、创新行业税收征管模式。“以票控税”一直是税收征管活动的基本原则。全面实施营改增，发票随着营业税一同消失，“以票控税”的征管模式也将失效，地税的税收征管又面临着新的挑战。地税部门应加强对其他征管模式的重视，利用综合治税、信息管税、纳税评估、以查促管等手段提高征管效率，在此基础上创新行业税收征管模式。

3、调整地税管理工作重心。在实施营改增之前，地税的工作重心都集中于营业税。而如今，营业税消失，其业务量必然会骤减，这种情况下，工作人员的心态可能会向着消极方向发展，甚至会对其个人利益产生影响。各地地税部门应积极响应营改增工作，让员工认识到营改增的必要性与重要性。同时调整工作思路，把工作重心逐步转移到其他税种上，强化对新增税源、潜在税源和零散税源的规范管理，促进地税事业健康、稳定发展。